Доходы, получив которые граждане обязаны отчитаться
Декларационная кампания 2012 г. идет полным ходом. Как известно, есть две категории налогоплательщиков - одни должны представлять декларацию по налогу на доходы физических лиц в обязательном порядке [1, ст. 227, 227.1 и 228], другие - используют свое право на представление декларации по собственной инициативе.
По общему правилу налогоплательщики должны представлять декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ).
Обращаем внимание: отсутствие у налогоплательщика по итогам налогового периода суммы налога к уплате не освобождает его от обязанности представлять налоговую декларацию за данный налоговый период, если иное не установлено законодательством о налогах и сборах
Индивидуальным предпринимателям, уплачивающим со своих доходов НДФЛ, адвокатам и нотариусам следует помнить, что для некоторых ситуаций установлен специальный срок представления декларации. Так, при прекращении предпринимательской деятельности или частной практики отчитаться по форме 3-НДФЛ нужно уже в течение пяти дней со дня прекращения деятельности или выплат (п. 3 ст. 229 НК РФ).
Как правило, говоря о налоговой отчетности физических лиц, подразумевают отчетность индивидуальных предпринимателей. Однако налоговым законодательством установлена обязанность по исчислению и уплате, а также представлению отчетности, и другими категориями физических лиц.
Такие нормы применяются по налогу на доходы физических лиц. Конечно, в первую очередь отчитаться по доходам от предпринимательской или частной деятельности обязаны индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном законодательством порядке частной практикой (частные охранники, арбитражные управляющие и пр.) (п. п. 1, 5 ст. 227 НК РФ).
Но и обычные физические лица, не занимающиеся какой-либо предпринимательской деятельностью, в некоторых случаях должны представить в налоговую службу декларацию о доходах. Вот доходы, получив которые граждане обязаны отчитаться (п. п. 1, 3 ст. 228 НК РФ):
- доходы, полученные от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, по трудовым и гражданско-правовым договорам (по договорам найма, договорам аренды любого имущества пр.);
- доходы от продажи имущества и имущественных прав (не относится к имуществу, находящемуся в собственности три года и более, кроме ценных бумаг);
- доходы резидентов России от источников, находящихся за пределами страны (не распространяется на российских военнослужащих);
- доходы, по которым налоговым агентом не был удержан налог;
- выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других игр (в том числе с использованием игровых автоматов);
- доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
- доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, полученные от физических лиц, не являющихся предпринимателями (не относится к членам семьи и близким родственникам).
Новая форма налоговой декларации по НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 10.11.2011 г. № ММВ-7-3/760@. Налогоплательщики могут заполнять не все 23 листа декларации, а только те из них, где указываются доходы, с которых не удержан налог, либо необходимые для предоставления вычетов.
Также налогоплательщики вправе не указывать доходы, с которых налог ранее удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению вычетов, а также доходы, которые освобождаются от налогообложения в соответствии со ст. 217 НК РФ, что значительно упрощает и облегчает заполнение декларации.
Прежде чем начать заполнять декларацию 3-НДФЛ, советуем определиться с перечнем листов (разделов), которые понадобятся вам при составлении отчета. Он зависит от вида налогового вычета или вида льготы по налогу на доходы физических лиц. Так, при подаче декларации по имущественному вычету при покупке квартиры (комнаты, жилого дома, доли в них) обязательным будет лист Л, по социальному вычету за обучение детей - лист К2, и т.д.
Декларация уже сама по себе рассматривается как письменное заявление (ст. 80 НК РФ). Но такое послабление предусмотрено не для всех случаев.
К примеру, если декларация представляется на получение имущественного вычета от продажи жилья, дач, садовых домиков или земельных участков, то заявление к декларации прикладывать не надо. Но если декларация сдается по имущественному вычету на новое строительство либо приобретение жилого дома (квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков под индивидуальное жилищное строительство, и земельных участков, на которых расположены приобретаемое жилье, а также на погашение процентов по целевым займам на эти цели), то заявление обязательно (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Все вышесказанное относится к заявлению, которое прикладывалось к декларации 3-НДФЛ в момент ее представления в налоговую инспекцию. А заявление, которое физическое лицо обязано представить в инспекцию с целью возврата переплаченного налога, остается в силе. Возврат осуществляется в соответствии с нормами ст. 78 Налогового кодекса РФ.
