Одной из важнейших проблем налогового администрирования и контроля является проблема «кочующих» организаций, так называемая «миграция» между налоговыми органами. К этой категории относятся организации, неоднократно осуществляющие снятие и постановку на налоговый учет в налоговых органах в связи с изменением места нахождения.
У такого явления, как миграция компании, может быть множество причин. Миграция будет оправдана, если по новому месту регистрации у налогоплательщика возникает больше возможностей для осуществления деятельности, направленной на получении прибыли, или его деятельность сопровождается созданием рабочих мест и т.д.
Но, к сожалению, в последнее время «мигрантами» являются организации, не планирующие осуществлять реальные хозяйственные операции, деятельность которых направлена только на создание схем ухода от налогообложения, преследующие цель укрыться от налогообложения, «спрятать концы в воду».
В целях усиления контроля за такой категорией налоговыми органами всех субъектов Российской Федерации отработан алгоритм совместных действий. Оперативная информация и характеристика бывших налогоплательщиков направляется в налоговые органы по месту их новой регистрации.
В случае, если имеются признаки недобросовестности налогоплательщика-«мигранта», налоговыми органами Астраханской области проводится ряд контрольных мероприятий. В частности, опросы должностных лиц организаций, мобильные рейды по исследованию адресов новой «прописки» мигрантов, в ходе которых опрашиваются собственники помещений, производится их осмотр по адресам массовой регистрации. Анализируются движения денежных средств по расчетным счетам, а в случае не представления налоговой отчетности принимается решение о приостановлении операций по расчетным счетам и рассматривается вопрос о включении налогоплательщика в план выездных налоговых проверок.
В первую очередь в зону внимания попадают организации-«мигранты» с заявленными видами деятельности, не характерными для нашего региона, руководители которых не проживают на территории области, относящиеся к категории налогоплательщиков, не представляющих отчетность, либо представляющих её с нулевыми показателями. Так, налоговыми органами Астраханской области устанавливались случаи, когда руководители организаций-«мигрантов» предоставляли недостоверные сведения при регистрации. Собранные доказательства позволили судам сделать однозначный вывод о наличии в действиях руководителей состава административного правонарушения и применить наказание в виде штрафа и дисквалификации руководителей сроком на 1 год.
По результатам проведенных мероприятий в 2011 году удалось снизить приток проблемных мигрантов в 5 раз.
Следует отметить, что миграция неблагонадежных налогоплательщиков является доходным бизнесом для некоторых граждан. К настоящему времени выявлен ряд физических лиц, на которых в массовом порядке «сливаются» фирмы.
Так, в ходе проведения налоговых проверок устанавливаются граждане, в том числе проживающие на территории Астраханской области, которым за небольшое вознаграждение «теневые функционеры» предлагают представить свои паспортные данные для регистрации юридического лица, либо временно поработать в качестве «номинального» директора. При этом уверяют, что в последующем юридическое лицо будет переоформлено на имя настоящего директора и никаких неприятных последствий не будет. Однако почти все номинальные руководители навсегда оказываются единственными участниками (учредителями и руководителями) созданных ими фирм-однодневок и несут всю полноту ответственности за деятельность таких юридических лиц, так как понятие «номинальный директор» в законодательстве о государственной регистрации юридических лиц отсутствует.
Собранные доказательства направляются в правоохранительные и следственные органы для проведения необходимых мероприятий.
Чтобы избежать неприятностей при предъявлении претензий со стороны налоговых и правоохранительных органов о нарушениях, допущенных подобными организациями, налоговые органы убедительно рекомендуют гражданам не соглашаться регистрировать на своё имя подобные организации, а также не соглашаться становиться «номинальным директором».
Контрольный отдел Управления ФНС России по Астраханской области
