ign="justify">
В первом полугодии 2011 года налоговыми органами Чукотского автономного округа проведено 25 выездных налоговых проверок организаций и физических лиц.
Сумма дополнительно начисленных платежей по результатам проведенных выездных налоговых проверок составляет 62 918 тыс. рублей, в том числе налогов - 37 814 тыс. рублей, пени - 11 725 тыс. рублей, штрафных санкций - 13 378 тыс. рублей.
Характерные нарушения налогового законодательства по основным видам налогов, установленные в ходе выездных проверок, заключаются в следующем.
По налогу на прибыль организаций:
Нарушения законодательства по налогу на прибыль организаций установлены по следующим основаниям:
В нарушение п.1 ст. 252, ст. 253, ст.321.1 НК РФ налогоплательщик не включил в расходы, связанные с производством и реализацией, уменьшающие доходы в целях налогообложения по налогу на прибыль организаций, сумму произведенных расходов (не заложенных в смету доходов и расходов за счет бюджетных средств), связанных с коммерческой деятельностью в рамках заключенных государственных (муниципальных) контрактов.
В нарушение п. 8 ст. 250 НК РФ налогоплательщик неправомерно не включил в налоговую базу по налогу на прибыль организаций внереализационные доходы, полученные в виде безвозмездно полученных имущественных прав на Лицензионный участок предоставленный в целях геологического изучения - проведение поисково-оценочных работ на подземные воды для обеспечения хозяйственно-питьевого водоснабжения.
В нарушение п.1 ст. 256 (в редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ), п.2 ст. 253 и п.1 ст.252 НК РФ налогоплательщиком неправомерно включены расходы в виде сумм начисленной амортизации по объектам основных средств, первоначальная стоимость которых составляет 10 000 рублей и менее.
В нарушение ст. 248 НК РФ налогоплательщик, осуществляя операции по реализации услуг (организация питания подозреваемых и обвиняемых лиц, содержащихся в ИВС, не через зал общественного питания), оплата за которые поступила на расчетный счет налогоплательщика, неправомерно не включил в доходы от реализации товаров, выручку от реализации вышеуказанных услуг.
В нарушение п.7 ст. 346.26, ст. 252, ст. 253 НК РФ налогоплательщиком не исчислена сумма документально подтвержденных и экономически обоснованных расходов, связанных с реализацией товаров (работ, услуг) уменьшающих сумму доходов от реализации товаров (работ, услуг).
В нарушение ст. 248 НК РФ налогоплательщик, осуществляя операции по реализации услуг (аренда помещения магазина для организации компьютерного клуба), оплата за которые поступила в кассу налогоплательщика, неправомерно не включил в доходы от реализации товаров, выручку от реализации вышеуказанных услуг.
По результатам выездных налоговых проверок проведенных в 1 полугодии 2011 года в 1 случае выявлены факты необоснованного завышения убытков на сумму 223 тыс.рублей в связи с неправомерным отнесением на расходы суммы по авансовым отчетам.
По налогу на добавленную стоимость:
В ходе выездных проверок выявлены следующие характерные нарушения налогового законодательства при исчислении НДС:
В нарушение п. 3 ст. 161 и п. 4 ст. 173 НК РФ налоговый агент не выполнил возложенные на него обязанности по удержанию и перечислению в бюджет сумм налога на добавленную стоимость с арендной платы муниципального движимого и недвижимого имущества в течение ряда налоговых периодов.
В нарушение п.2 ст.153, п.1 ст.154, п.п.1, 4 ст.166, ст.174 НК РФ налогоплательщик, осуществляя операции, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с п.1 ст.146 НК РФ (реализация товаров на территории Российской Федерации по государственным контрактам и договорам поставки), не определил налоговую базу, не исчислил и не уплатил налог на добавленную стоимость.
В нарушение п. 3. ст. 170 НК РФ налогоплательщик в налоговом периоде (4 кв. 2009г.), предшествующем переходу на иной режим налогообложения, не восстановил НДС ранее заявленный к вычету по приобретенным основным средствам и материальным ценностям (запасные части, ГСМ, спецодежда), которые в дальнейшем будут использоваться в деятельности не подлежащей налогообложению НДС в связи с применением УСН.
В нарушение п.2 ст. 153, п. 1 ст. 154, п. 4 ст. 166 НК РФ налогоплательщик, осуществляя операции, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с п.1ст.146 НК РФ, не включил в налоговую базу для исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость суммы, предъявленные покупателю за выполненные работы (оказанные услуги), согласно выставленным во 2, 4 квартале 2008 года расчетным документам, что повлекло за собой неуплату НДС.
В нарушение п. 1, п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 2 ст. 172 НК РФ налогоплательщик неправомерно предъявил к возмещению из бюджета НДС в результате необоснованного включения в налоговые вычеты сумм налога на добавленную стоимость, выставленных поставщиками товаров (работ, услуг) для осуществления деятельности, связанной с выполнением работ, оказанием услуг в области лесохозяйственной деятельности для государственных нужд Чукотского АО, пожарной опасности в лесах и их санитарного состояния, авиационной и наземной охраны, защиты и воспроизводства лесов, а также охраны от пожаров оленьих пастбищ, расположенных на территории Чукотского ОА основе заключенных государственных (муниципальных) контрактов.
По налогу на доходы физических лиц:
В ходе выездных проверок выявлены следующие характерные нарушения налогового законодательства при удержании и перечислении НДФЛ:
В нарушение п.п. 1 п. 3 ст. 24 части первой НК РФ, п. 6 ст. 226 части второй НК РФ выявлены случаи несвоевременного и неполного перечисления в бюджет НДФЛ из средств, выплачиваемых физическим лицам.
В нарушение п. 3 ст. 210, ст. 227 НК РФ налогоплательщик своевременно не учел доходы, полученные им в денежной форме по государственным контрактам и договорам поставки, не определил налоговую базу, не исчислил и не уплатил налог на доходы физических лиц.
В нарушение п. 1 ст. 210, ст. 217, пп. 1, п. 2 ст. 211 НК РФ налоговый агент при определении налоговой базы не учел доходы налогоплательщика, полученные в денежной форме по расходным ордерам в подотчет на хозяйственные нужды, своевременно не удержал и не перечислил в соответствующий бюджет налог на доходы физических лиц.
В нарушение п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 210, п. 1, п. 2, п. 6 ст. 226 НК РФ налоговый агент при определении налоговой базы не учел выплаты в пользу физических лиц, полученные в денежной форме и своевременно не исчислил, не удержал и не перечислил в соответствующий бюджет налог на доходы физических лиц.
Контрольный отдел Управления
