Представляем сведения о доходах работников за 2011 год по форме 2-НДФЛ с учетом внесенных в нее изменений |
|
27.02.2012 13:40 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Федеральной налоговой службой издан Приказ от 06.12.2011 № ММВ-7-3/909@ «О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@» (далее – Приказ № ММВ-7-3/909@).Составление единой справки о доходах физического лицаСогласно первоначальной редакции Приказа № ММВ-7-3/611@ предполагалось, что единая справка о доходах физического лица (далее – Справка) должна представляться налоговыми агентами по каждому физическому лицу, получившему доходы от данного налогового агента, отдельно по каждой ставке налога. Например, если налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по ставкам 9% и 13%, то по окончании налогового периода он должен составить по данному физическому лицу и представить в налоговый орган две отдельные справки. Ставка налога при этом указывалась в заголовке разд. 3 Справки. С учетом изменений, внесенных Приказом № ММВ-7-3/909@, справки представляются налоговыми агентами по каждому физическому лицу, получившему доходы от данного налогового агента. Однако теперь, если налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам, по окончании налогового периода он составляет по данному физическому лицу и представляет в налоговый орган одну Справку. В разделе 3 Справки «Доходы, облагаемые налогом по ставке __%» отражаются сведения о доходах, полученных физическими лицами в денежной и натуральной форме, по месяцам налогового периода. В заголовке разд. 3 Справки указывается та ставка налога, в отношении которой заполняется раздел (13%, 30%, 9%, 15%, 35% или ставка исходя из соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения). Если налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам, разд. 3 – 5 Справки заполняются для каждой из ставок налога. Например, налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по ставкам 13 и 9%. Последовательно заполняются разд. 3 – 5 Справки для ставки 13%, а затем разд. 3 и 5 Справки для ставки 9%. Далее последовательно отражаются суммы доходов, полученные физическим лицом в налоговом периоде, отдельно по каждому полученному доходу. Новые коды доходов и вычетовНеобходимость внесения изменений в справочники кодов доходов и вычетов связана с вступлением в силу Федеральный закон от 21.11.2011 № 330-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации «О статусе судей в Российской Федерации» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации». Данным документом изменен порядок предоставления налогоплательщикам стандартных налоговых вычетов В частности, значительные изменения затронули пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, в котором идет речь о вычетах на детей: введены вычеты в размере 1 400 и 3 000 руб. Кроме того, были внесены поправки в порядок определения налоговой базы по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги. В связи с этим необходимо было выделить отдельные виды доходов, полученных по операциям с ценными бумагами. Также появились отдельные коды расходов для сумм, уменьшающих налоговую базу в соответствии со ст. 214.3 и 214.4 НК РФ. Приведем вновь введенные коды в Справочник «Коды доходов»:
В Справочник «Коды вычетов» введены следующие коды:
На что обратить внимание при заполнении Справки?Напротив тех видов доходов, в отношении которых предусмотрены профессиональные налоговые вычеты или которые подлежат налогообложению не в полном размере в соответствии со ст. 217 НК РФ, в графе «Код вычета» указывается код соответствующего вычета, выбираемый из Справочника «Коды вычетов». В графе «Сумма вычета» отражается соответствующая сумма налогового вычета, которая не должна превышать сумму дохода, указанную в соответствующей графе «Сумма дохода». Код дохода указывается при наличии положительной суммы дохода. Код вычета указывается при наличии суммы вычета. По доходам, особенности налогообложения которых определяются ст. 214.1, 214.3 и 214.4 НК РФ, в отношении одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычета. В этом случае первый код вычета и сумма вычета указываются напротив соответствующего кода дохода, а остальные коды вычетов и суммы вычетов – в соответствующих графах строками ниже. Графы (поля) «Месяц», «Код дохода» и «Сумма дохода» напротив таких кодов вычетов и сумм вычетов не заполняются. Общая сумма вычетов, относящихся к этому доходу, не должна превышать сумму дохода. В разделе 3 Справки с признаком 2 указывается сумма дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом.Организация выплатила работнику зарплату в размере 5 000 руб., исчислила и удержала налог в сумме 650 руб. В связи с увольнением работник получил доход в натуральной форме в размере 500 руб. Организация исчислила налог в сумме 65 руб., но не удержала его. При заполнении Справки с признаком 2 в разд. 3 указывается сумма дохода – 500 руб., в п. 5.3 разд. 5 Справки – сумма налога исчисленная – 65 руб., в п. 5.7 разд. 5 Справки – сумма налога, не удержанная налоговым агентом, – 65 руб. При заполнении Справки с признаком 1 в разделе 3 указывается сумма дохода – 5 500 руб., в п. 5.3 – 5.5 разд. 5 Справки – сумма налога исчисленная – 715 руб., сумма налога удержанная и перечисленная – 650 руб., в п. 5.7 разд. 5 Справки – сумма налога, не удержанная налоговым агентом, – 65 руб. К сведению В поле «Признак» проставляется цифра 1, если Справка представляется в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ. Согласно названному пункту налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В настоящее время это Приказ № ММВ-7-3/611@. Стандартные налоговые вычеты, имущественный налоговый вычет, а также социальный налоговый вычет в данном разделе не отражаются.Раздел 4 Справки «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты» заполняется в том случае, если налогоплательщику предоставлялись стандартные, социальные или имущественные налоговые вычеты. При этом п. 4.2, 4.3, 4.4 заполняются, если налогоплательщику предоставлялся имущественный налоговый вычет. В разделе 4 Справки «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты» отражаются сведения о стандартных налоговых вычетах, установленных ст. 218 НК РФ, имущественном налоговом вычете, предусмотренном пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, а также социальном налоговом вычете, установленном пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ. В пункте 4.1 «Суммы предоставленных налогоплательщику налоговых вычетов» указываются суммы фактически предоставленных налогоплательщику стандартных налоговых вычетов, имущественного налогового вычета, а также социального налогового вычета. В графе «Код вычета» п. 4.1 указывается код вычета, выбираемый из Справочника «Коды вычетов». В графе «Сумма вычета» отражаются суммы вычетов, соответствующие указанному коду. Число заполненных строк в данном пункте зависит от количества видов вычетов, на которые имел право налогоплательщик. В пунктах 4.2 и 4.3 указываются номер и дата уведомления, подтверждающего право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, выдаваемого налоговым органом в соответствии с п. 3 ст. 220 НК РФ. В пункте 4.4 «Код налогового органа, выдавшего уведомление» указывается код налогового органа, выдавшего уведомление. В разделе 5 Справки «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке __%» отражаются общие суммы дохода и налога на доходы физических лиц по итогам налогового периода по ставке, указанной в заголовке раздела 5 Справки.Раздел 5 формируется отдельно по каждой ставке налога, отраженной в Справке. В пункте 5.1 «Общая сумма дохода» указывается общая сумма дохода по итогам налогового периода, без учета налоговых вычетов. В данном пункте отражается общая сумма доходов, указанных в разд. 3 Справки. При заполнении Справки с признаком 2 в п. 5.1 указывается общая сумма дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом, отраженная в разделе 3 Справки. В пункте 5.2 «Налоговая база» указывается налоговая база, с которой исчислен налог. Показатель, проставляемый в данном пункте, соответствует общей сумме доходов, отраженной в п. 5.1 Справки, уменьшенной на общую сумму налоговых вычетов, отраженных в разд. 3 и 4 Справки. В пункте 5.3 «Сумма налога исчисленная» указывается общая сумма налога, исчисленного по ставке, указанной в разд. 3 Справки, по итогам налогового периода. При заполнении Справки с признаком 2 в п. 5.3 указывается общая сумма налога, исчисленная, но не удержанная. К сведению В поле «Признак» проставляется цифра 2, если Справка представляется в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ. Названным пунктом предусмотрено, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. Форму сообщения о невозможности удержать налог и сумме налога и порядок его представления в налоговый орган утверждает федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов. В настоящее время действует Приказ ФНС РФ от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@ «Об утверждении Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц»[1]. В пункте 5.4 «Сумма налога удержанная» соответственно указывается общая сумма удержанного налога по ставке, указанной в разд. 3, за налоговый период. При заполнении Справки с признаком 2 п. 5.4 не заполняется. В пункте 5.5 «Сумма налога перечисленная» указывается сумма налога, перечисленная за налоговый период. Данный пункт заполняется в отношении доходов, полученных начиная с 01.01.2011. При заполнении Справки с признаком 2 п. 5.5 не заполняется. В пункте 5.6 «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» отражается сумма налога, излишне удержанная у налогоплательщика налоговым агентом. При заполнении Справки с признаком 2 п. 5.6 не заполняется. В пункте 5.7 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» указывается исчисленная сумма налога, которую налоговый агент не удержал в отчетном налоговом периоде. Заполненную Справку нужно подписать в поле «Налоговый агент (подпись)». Подпись не должна быть закрыта печатью. Печать следует проставить в отведенном месте («М. П.» в нижнем левом углу Справки). В поле «Налоговый агент (должность)» указывается должность лица, подписавшего Справку, в поле «Налоговый агент (ФИО)» – его фамилия и инициалы. Налоговый агент – физическое лицо подписывает Справку и указывает свои фамилию и инициалы имени и отчества. Обратите внимание Если Справка не может быть размещена на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц. Вверху каждой страницы Справки нужно указать: номер страницы Справки, «Справка о доходах физического лица за 20__ год № ___ от ________». При этом поле «Налоговый агент» заполняется на каждой странице Справки. ___________________________
Источник: Клерк.ру |