Счет-фактура |
|
Счет-фактура является документом, который служит основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров, работ, услуг, имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров, работ, услуг, имущественных прав от своего имени) и начисления сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном для НДС. Один из самых главных моментов для предпринимателя при исчислении НДС — это правильное составление счетов-фактур. Дело в том, что в данном документе отдельно выделяется сумма НДС, которую поставщик предъявляет покупателю товара. Если этой выделенной суммы и счета-фактуры у покупателя товаров, работ или услуг не будет, то покупатель может забыть о возмещении налога. Если предприниматель получит от покупателя аванс, то он помимо уплаты НДС с этой суммы также должен выдать покупателю счет-фактуру на эту сумму. Это позволит покупателю, который перечислил аванс, принять к вычету сумму НДС, уплаченную в составе этого аванса. Для выставления счета-фактуры есть строгие сроки (ст. 168 НК РФ). При реализации товаров, работ, услуг, а также при получении сумм оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок. Если предприниматель реализует некоторые товары, работы или услуги, которые НДС не облагаются (хотя сам предприниматель уплачивает НДС), то он все равно должен выставить счет-фактуру, просто в нем нужно прописать (или поставить штамп) «Без налога (НДС)». При реализации товаров за наличный расчет предпринимателями, которые занимаются розничной торговлей или общественным питанием или выполняют работы и оказывают платные услуги непосредственно населению, требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы — например, бланк строгой отчетности. Счета-фактуры, составленные с ошибками, не могут служить основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению (ст. 169 НК РФ). Малейшая ошибка в их заполнении будет трактоваться налоговиками в сторону невозможности принятия такого счета-фактуры к учету. В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров, работ или услуг, передаче имущественных прав, должны быть указаны:
Последние два пункта применяются в отношении иностранных товаров. Эту информацию предприниматель должен переписать из тех счетов-фактур, которые получает он сам, или из товаросопроводительных документов. Для счета-фактуры, который выписывается на аванс или предоплату, есть свой состав информации:
Счет-фактура должен быть подписан предпринимателем. При этом нужно указать также реквизиты свидетельства о регистрации предпринимателя. Счет-фактура — это не бухгалтерский документ. Учет данных документов имеет свои особые правила. Предприниматель должен вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур (отдельно — полученные, отдельно — выставленные), книгу покупок и книгу продаж. Для этого ему придется изучить Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, которые утверждены Постановлением Правительства РФ № 914. В журналах учета счета-фактуры регистрируются по мере их поступления в хронологическом порядке. А вот в книге продаж и в книге покупок правила сложнее. Счета-фактуры в этих книгах должны регистрироваться только по мере того, как НДС, указанный в этих счетах-фактурах, может быть предъявлен к вычету из бюджета или должен быть начислен к уплате в бюджет. Чаще всего не совпадают по срокам регистрации в журнале и в книге счета-фактуры, по которым предприниматель может получить возмещение из бюджета. Для этого нужно соблюсти ряд условий, причем наличие счета-фактуры только одно из них. Если счет-фактура есть, а другие условия еще не выполнены, то с возмещением приходится подождать. Поэтому в журнале полученных счетов-фактур документ регистрируется сразу после его получения, а в книге покупок — только когда возникает право на вычет. |