НДС. Общие положения

Общая система налогообложения для предпринимателей предусматривает, что они также будут уплачивать НДС.

Объектом налогообложения НДС являются (ст. 146 НК РФ):

• реализация товаров, работ, услуг на территории России, в том числе реализация предметов залога и передача товаров, результатов выполненных работ или оказание услуг по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;
• передача на территории России товаров, выполнение работ, оказание услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету, в том числе через амортизационные отчисления, при исчислении налога на прибыль;
• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• ввоз товаров на таможенную территорию России.

В целях начисления НДС передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров, работ и услуг.

Местом реализации товаров признается территория России, если:

• товар находится на территории России и не отгружается и не транспортируется;
• товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории России.

Территория России признается местом реализации работ или услуг, если они связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории России. К таким работам или услугам, в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде.

Существуют также хозяйственные операции, которые не подлежат налогообложению НДС или освобождаются от него (ст. 149 НК РФ). Так, например, не облагаются НДС медицинские услуги врачей, занимающихся частной практикой, операции по предоставлению займов и т.д.

Налоговым периодом по НДС является квартал.