Предприятием были приобретены санаторные путевки для своих работников за счет средств, предназначенных для предупредительных мер по страхованию от несчастных случаев. Облагаются ли эти путевки страховыми взносами в ПФ РФ и ФСС РФ?

Олег Сухов, адвокат
«Юридический центр адвоката Олега Сухова»,
президент «Гильдии юристов рынка недвижимости»

Статистика показывает, что российские застройщики все чаще и чаще обжалуют итоги кадастровой оценки в комиссиях Росреестра и в арбитраже. О том, почему это происходит, и как юридическому лицу снизить кадастровую стоимость, расскажет адвокат Олег Сухов («Юридический центр адвоката Олега Сухова»), президент «Гильдии юристов рынка недвижимости».

Как вы знаете, в сфере найма иностранных работников малейший промах может обойтись работодателю - фирме или ИП - минимум в четверть миллиона рублей. И мы лишний раз хотим показать, что с такими суммами штрафов в работе с иностранцами важна каждая мелочь.

Рождение ребенка – это радостное событие! Однако это событие сулит хлопоты не только молодой маме, но и работодателю. В наше время часто мамы не хотят терять профессиональные навыки и долго сидеть в декретном отпуске. Как оформить такие отношения, не нарушая закон, и соблюдая интересы молодой мамы? А если мама решила сидеть до окончания декрета, то как определить день когда мама выходит из него? В Трудовом кодексе сказано, что отпуск по уходу за ребенком предоставляется до достижения им возраста трех лет. Вопрос не праздный – в нашем учреждении возник спор между отделом кадров и бухгалтерией: выходит ли молодая мама в день рождения ребенка или на следующий день после дня рождения? Постараемся разобраться в данных вопросах подробнее.

Можно ли установить график сменности таким образом, что количество часов в месяц превысит норму часов по производственному календарю? Как ведется учет рабочего времени при сменном режиме работы? Может ли работодатель при установлении графика сменности предусмотреть перерыв для отдыха и питания, равный трем часам?

Работодатель хочет изменить систему оплаты труда работников. Какие условия трудового договора являются существенными? В какой срок работник должен быть уведомлен в случае изменения существенных условий трудового договора? 

Как правильно отразить в трудовых договорах, заключаемых со сторожами, режим рабочего времени по графику "сутки через двое"? Можно ли таким работникам установить режим работы без перерыва на отдых (работа, на которую принимается сторож, не предполагает возможности покидать рабочее место во время перерыва для отдыха и питания)? 

Отвечает ли работник, временно исполняющий обязанности отсутствующего материально ответственного лица в порядке совмещения, за недостачу имущества, вверенного материально ответственному лицу, но не переданного (ни фактически, ни документально) исполняющему обязанности работнику? 

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 

При отсутствии иных перечисленных в части первой ст. 243 ТК РФ оснований выполняющий обязанности временно отсутствующего материально ответственного лица работник будет отвечать за нарушение сохранности имущества, которое ему не вверялось, только в пределах среднего заработка и лишь за ущерб, причиненный работодателю в результате его виновных противоправных действий. 

Обоснование вывода: 

В соответствии с частью первой ст. 233, частью первой 238 ТК РФ работник обязан возместить работодателю прямой действительный ущерб*(1), причиненный тому в результате виновного противоправного поведения (действий или бездействия) работника. Таким образом, вина и противоправность являются обязательным условиями для привлечения работника к материальной ответственности. Кроме того, причинение ущерба работодателю должно быть следствием виновного противоправного поведения работника. 

Обязанность по установлению и доказыванию вины работника, противоправности его поведения, причинной связи между поведением работника и наступившим ущербом, наличия прямого действительного ущерба, размера причиненного ущерба, отсутствия обстоятельств, исключающих материальную ответственность работника (ст. 239 ТК РФ), лежит на работодателе. Если с работником был правомерно заключен договор о полной материальной ответственности, то отсутствие вины в причинении ущерба доказывает сам работник (п. 4 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 16.11.2006 N 52 "О применении судами законодательства, регулирующего материальную ответственность работников за ущерб, причиненный работодателю"; далее - постановление N 52). 

По общему правилу материальная ответственность работника ограничена размером его среднего месячного заработка (ст. 241 ТК РФ). Материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба может возлагаться на работника лишь в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ или иными федеральными законами (часть вторая ст. 242 ТК РФ). Одним из таких случаев является недостача ценностей, вверенных на основании специального письменного договора (письменного договора о полной материальной ответственности) - п. 2 части первой ст. 243 ТК РФ. 

Относительно необходимости заключения договора о полной материальной ответственности при выполнении обязанностей отсутствующего работника в порядке совмещения отметим следующее. 

В соответствии со ст. 60.2 ТК РФ с письменного согласия работника ему может быть поручено выполнение в течение установленной продолжительности рабочего дня (смены) наряду с работой, определенной трудовым договором, дополнительной работы по другой или такой же профессии (должности). Поручаемая работнику дополнительная работа по другой профессии (должности) может осуществляться путем совмещения профессий (должностей). 

Согласно части первой ст. 244 ТК РФ письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности могут заключаться с работниками, достигшими возраста 18 лет и непосредственно обслуживающими или использующими денежные, товарные ценности или иное имущество. В соответствии с частью второй ст. 244 ТК РФ постановлением Минтруда РФ от 31.12.2002 N 85 утвержден Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества (далее - Перечень). Названный Перечень является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит (смотрите письмо Роструда от 19.10.2006 N 1746-6-1). 

Таким образом, основанием для заключения договора о полной материальной ответственности является выполнение определенных видов работ или замещение определенных должностей, связанных с непосредственным обслуживанием или использованием указанным лицом денежных, товарных ценностей или иного имущества. Никаких ограничений по количеству договоров о полной индивидуальной материальной ответственности, которые можно заключать с одним работником, в законодательстве не содержится. Это связано с тем, что независимо от заключения с работником договора о полной материальной ответственности по общему правилу привлечение работника к материальной ответственности возможно только при наступлении ущерба, причиненного работодателю в результате виновного противоправного поведения (действий или бездействия) работника в рамках конкретной трудовой функции (ст. 233 ТК РФ). 

В рассматриваемом случае необходимо учитывать, что совмещение должностей не предполагает возможности заключения отдельного трудового договора (часть первая ст. 60.2 ТК РФ), а приказ о совмещении должностей, издаваемый работодателем, должен предусматривать срок, в течение которого работник будет выполнять дополнительную работу, ее содержание и объем, а также размер доплаты (часть третья ст. 60.2 ТК РФ, часть вторая ст. 151 ТК РФ); полная материальная ответственность приказом о совмещении должностей не устанавливается. Следовательно, договор о полной индивидуальной материальной ответственности необходимо заключать отдельно по каждой замещаемой работником должности (и по основной, и по совмещаемой должности - если и по основной должности сотрудник материально ответственное лицо или только по совмещаемой - если по основной должности сотрудник не является материально ответственным лицом). 
Обращаем внимание, что заключение такого договора с сотрудником, занимающим должность или выполняющим работы, поименованные в Перечне, является правом, а не обязанностью работодателя. 

Отсутствие заключенного с работником письменного договора о полной материальной ответственности означает, что он не может быть привлечен к полной материальной ответственности по п. 2 части первой ст. 243 ТК РФ. Однако это не исключает возможности привлечения такого работника к полной материальной ответственности по иным основаниям, предусмотренным в части первой ст. 243 ТК РФ. 

В п. 4 Постановления N 52 перечислены обстоятельства, бремя доказывания которых возлагается на работодателя. Так, работодатель должен доказать: отсутствие обстоятельств, исключающих материальную ответственность работника; противоправность поведения (действия или бездействие) причинителя вреда; вину работника в причинении ущерба; причинную связь между поведением работника и наступившим ущербом; наличие прямого действительного ущерба; размер причиненного ущерба; соблюдение правил заключения договора о полной материальной ответственности. Если же работодателем доказаны правомерность заключения с работником договора о полной материальной ответственности и наличие у этого работника недостачи, последний обязан доказать отсутствие своей вины в причинении ущерба. 

Для определения недостачи работодателю необходимо сравнить состав имущества, вверенного работнику, с имуществом, фактически имеющимся в распоряжении работника на момент проверки. Законодательством не установлен конкретный перечень доказательств, которыми могут подтверждаться получение и состав переданного работнику вверенного имущества, поэтому им может быть, например, разовый документ (накладная или акт приема-передачи товара). Выявление же фактического наличия активов и обязательств, сопоставляемых с данными регистров бухгалтерского учета, осуществляется именно путем инвентаризации, перечень случаев обязательного проведения которой ограничен (п. 2 и 3 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н). 

Когда же речь идет об имуществе работодателя, которое работнику ни фактически, ни по документам не вверялось, следует иметь в виду, что согласно ст. 21 ТК РФ работник в любом случае обязан бережно относиться к имуществу работодателя (в том числе к имуществу третьих лиц, находящемуся у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества) и других работников. Если работник причинит ущерб любому имуществу работодателя в результате своего виновного противоправного поведения (действий или бездействия), он должен будет этот ущерб возместить (часть первая ст. 233 ТК РФ). В этом случае на работодателя возлагается бремя доказывания обстоятельств, перечисленных в п. 4 Постановления N 52; а размер возмещаемого вреда при отсутствии иных перечисленных в части первой ст. 243 ТК РФ оснований ограничивается средним заработком работника. 

Источник

Какие документы нужно вести в бухгалтерии и как отражать в учете операции по отчислениям из заработной платы работников на погашение кредита?

Отчисления из заработной платы работников на погашение кредита могут осуществляться по двум основаниям:

• по личному заявлению работника;
• по исполнительному листу.

Рассмотрим первую ситуацию. Основанием для удержания и перечисления задолженности работника по кредиту может являться его личное заявление. Без соответствующего заявления работодатель такие удержания производить не вправе. Ежемесячные удержания из заработной платы работника возможны только в случаях, перечисленных в ст. 137 ТК РФ. Среди них:

• возмещение неотработанного аванса, выданного работнику в счет зарплаты;
• погашение неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в иных случаях;
• возврат сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (ст. 155 ТК РФ) или простое (ст. 157 ТК РФ).

Никакие другие дополнительные вычеты из заработной платы по решению работодателя не допускаются. На это указано в Письме Роструда от 26.09.2012 № ПГ/7156-6-1.

Следует обратить внимание, что размер удержаний также должен быть отражен в заявлении работника.

При погашении кредита работника в принудительном порядке по исполнительному листу нужно руководствоваться Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Федеральный закон № 229-ФЗ).

В силу п. 3 ст. 98 данного закона со дня получения исполнительного документа от взыскателя или судебного пристава-исполнителя лица, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, обязаны удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе. Названные лица в трехдневный срок со дня выплаты обязаны выплачивать или переводить удержанные денежные средства взыскателю. Перевод и перечисление денежных средств производятся за счет должника.

Напомним, что удержания по исполнительному листу осуществляются с суммы, оставшейся после удержания налогов, а именно НДФЛ (п. 1 ст. 99 Федерального закона № 229-ФЗ). Кроме этого, по исполнительным документам можно удерживать не более 50% заработной платы (п. 2 ст. 99 Федерального закона № 229-ФЗ). Но если по исполнительному листу удерживаются алименты на содержание несовершеннолетних детей, возмещение вреда, причиненного здоровью, возмещение вреда в связи со смертью кормильца и возмещение ущерба, причиненного преступлением, то размер удержаний может достигать 70% (п. 3 ст. 99 Федерального закона № 229-ФЗ).

По каждому исполнительному листу рекомендуется вести реестр удержания денежных средств из заработной платы и иных доходов должника, в котором указывается размер полученных доходов, удержанный НДФЛ, сумма, удержанная и перечисленная по  исполнительному листу, дата перечисления и номер платежного документа. Такой реестр может быть представлен в службу судебных приставов вместе с исполнительным листом по окончании удержаний либо при смене места работы должника, как того требует п. 4 ст. 98 Федерального закона № 229-ФЗ.

Информация о произведенных удержаниях в зависимости от принятых в учреждении первичных учетных документов отражается:

• в расчетной ведомости (ф. 0301010);
• в расчетно-платежной ведомости по заработной плате (ф. 0504401);
• в карточке-справке (0504417).

Таким образом, в бухгалтерии при осуществлении удержаний из заработной платы сотрудников должен иметься документ-основание для таких удержаний (заявление сотрудника или исполнительный лист). Сами удержания отражаются в расчетно-платежных документах.

И в первом, и во втором случае удержания из заработной платы учитываются на счете 304 03 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда» (п. 273 Инструкции № 157н[1]).

Пример

Сотруднице автономного образовательного учреждения начислена за месяц заработная плата в размере 25 000 руб. Заявления о предоставлении налоговых вычетов по НДФЛ от нее не поступало. Ей выдан аванс в размере 10 000 руб. Расходы произведены в рамках выполнения государственного задания и отнесены на себестоимость услуги. Зарплата выдается через кассу. В учреждение поступил исполнительный лист, согласно которому с данной сотрудницы необходимо удерживать 25% от полученных доходов в счет погашения кредита коммерческого банка. Удержанная сумма перечисляется на счет взыскателя с лицевого счета учреждения.

Расчет суммы начислений и удержаний с данной сотрудницей будет произведен следующим образом:

• удержание  НДФЛ – 3 250 руб. (25 000 руб. х 13%);
• удержание по исполнительному листу – 5 437,5 руб. ((25 000 - 3 250) руб. х 25%);
• сумма к получению в расчет – 6 312,5 руб. (25 000 - 10 000 - 3 250 - 5 437,5) руб.

Данные операции в бухгалтерском учете автономного учреждения в соответствии с Инструкцией № 183н[2] будут отражены следующим образом:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Выдан аванс	4 302 11 000	4 201 34 000	10 000
Начислена заработная плата сотруднице	4 109 60 211	4 302 11 000	25 000
Удержан НДФЛ	4 302 11 000	4 303 01 000	3 250
Произведены удержания по исполнительному листу	4 302 11 000	4 304 03 000	5 437,5
Перечислен НДФЛ в бюджет	4 303 01 000	4 201 11 000	3 250
Перечислены удержания по исполнительному листу	4 304 03 000	2 201 11 000	5 437,5
Выдан расчет сотруднице через кассу	4 302 11 000	4 201 34 000	6 312,5

[1] Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.

[2] Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 23.12.2010 № 183н.

Источник