Статьи
Новости ФНС
Поиск по сайту:
Например, По каким критериям россияне выбирают банк?
Эксперимент по применению ККТ, передающей данные налоговикам в электронном виде: определена уполномоченная организация Печать
14.08.2014 00:00

Приказ Федеральной налоговой службы от 1 августа 2014 г. № ММВ-7-6/407@ “Об определении уполномоченной организации, обеспечивающей передачу налоговым органам информации о наличных денежных расчетах и (или) расчетах с использованием платежных карт”

В Татарстане, Калужской и Московской областях, а также в Москве с 1 августа 2014 г. до 1 февраля 2015 г. проводится эксперимент по применению ККТ, обеспечивающей передачу налоговым органам в электронном виде информации о расчетах наличными или с использованием платежных карт.

Определена уполномоченная организация, обеспечивающая передачу налоговым органам указанной информации. Это ФГУП ГНИВЦ ФНС России.

Источник: информационно-правовой портал ГАРАНТ.РУ

 
Доходы от долевого участия в других организациях: учитывается общая сумма дивидендов, в т. ч. в пользу иностранных юрлиц и физлиц-нерезидентов Печать
14.08.2014 00:00

Письмо Федеральной налоговой службы от 8 августа 2014 г. № ГД-4-3/15664@ “О заключении по обращению ОАО «Сбербанк России» (формирование показателя Д_1”

До 01.01.2014 при получении налогоплательщиком доходов от долевого участия в российской организации такая организация - источник дохода признавалась налоговым агентом.

С 01.01.2014 вступили в силу изменения в НК РФ. Они затронули и порядок исчисления и удержания налога на прибыль с доходов, полученных от долевого участия в других организациях.

В частности, установлен так называемый каскадный метод удержания налога на прибыль. Если учет акций, выпущенных российской организацией, ведется депозитарием, являющимся номинальным держателем, то при выплате дивидендов по ним налоговым агентом признается депозитарий, перечисляющий дивиденды налогоплательщику-депоненту.

Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика - российской организации, исчисляется налоговым агентом по формуле, определенной НК РФ.

Вопрос возник относительно показателя "Д1" вышеназванной формулы. Он определяет общую сумму дивидендов, подлежащую распределению российской организацией в пользу всех получателей.

Разъяснено, что показатель "Д1" включает общую сумму дивидендов, в том числе и распределяемых в пользу иностранных организаций и физлиц - нерезидентов России.

При этом следует учитывать, что используемый в формуле коэффициент "К" представляет собой отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу конкретного получателя, к общей распределяемой сумме, включающей дивиденды в пользу иностранных организаций и физлиц - нерезидентов России.

Также обращается внимание, что НК РФ установлена обязанность налоговых агентов по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения расчеты. Их формы и порядок заполнения утверждаются ФНС России по согласованию с Минфином России.

Источник: информационно-правовой портал ГАРАНТ.РУ

 
Плату за установку и эксплуатацию рекламной конструкции не учесть при УСН Печать
14.08.2014 00:00

Письмо Федеральной налоговой службы от 6 августа 2014 г. № ГД-4-3/15322@ “О затратах на установку и эксплуатацию рекламных конструкций”

В силу НК РФ перечень расходов, учитываемых при УСН, является закрытым и не включает плату за право установки и эксплуатации рекламной конструкции.

Таким образом, владелец рекламных конструкций, распространяющий наружную рекламу, применяющий УСН, не вправе учитывать данные расходы при исчислении налоговой базы.

Правомерность данного подхода подтверждают как разъяснения Минфина России (письма от 23.06.2014 N 03-03-06/1/29799, от 16.06.2014 N 03-11-06/2/28551, от 16.04.2014 N 03-07-11/17285 и др.), так и сформировавшаяся арбитражная практика (определения ВАС РФ от 15.08.2013 N ВАС-7523/13, от 08.12.2010 N ВАС-13295/10 и др.).

Источник: информационно-правовой портал ГАРАНТ.РУ

 
Представители ФНС России приняли участие в проведении финала XII Чемпионата мира по молодежному предпринимательству Печать
13.08.2014 00:00

В Москве впервые прошел Чемпионат мира по молодежному предпринимательству международной программы SAGE – Students for Advancement of Global Entrepreneurship (Школьники за развитие глобального предпринимательства). В состязании на лучший бизнес-проект социальной направленности приняли участие 250 участников из 19 стран мира.

В рамках Чемпионата на одном из семинаров выступил исполняющий обязанности начальника Управления трансфертного ценообразования ФНС России Владимир Голишевский с докладом «Особенности и преимущества российской системы налогообложения как часть государственной поддержки малого и среднего предпринимательства».

Владимир Голишевский отметил, что налоговая нагрузка на экономику и в целом условия налогообложения в России остаются одними из самых конкурентоспособных среди развитых и многих развивающихся стран в мире, что в целом создает благоприятные, с точки зрения налогообложения, условия для развития бизнеса.

В свою очередь, одновременно с общей системой налогообложения в России действуют «специальные режимы» налогообложения для предприятий малого бизнеса, которые позволяют еще больше снизить налоговое бремя и упростить процесс налогового администрирования.

«Федеральная налоговая служба особое значение придает развитию электронных сервисов, поскольку именно это направление работы позволяет качественно и в короткие сроки снизить административную налоговую нагрузку, упростить и ускорить прохождение формализованных процедур, что в особенности актуально для малого бизнеса», - отметил Владимир Голишевский.

Владимир Голишевский также подчеркнул, что Федеральная налоговая служба уделяет большое внимание повышению налоговой грамотности. Среди основных направлений деятельности ведомства выделяется создание современной и клиентоориентированной налоговой системы, а также воспитание налоговой культуры всех категорий налогоплательщиков – для этого создана специализированная рабочая группа в составе Общественного совета при ФНС России.

Кроме того, Общественный совет при ФНС России учредил специальную номинацию «Перспективный налогоплательщик». По решению жюри лучшей признана команда Пакистана. Их проект направлен на обучение женщин, которые впоследствии смогут открыть и развивать свой бизнес, создавая новые рабочие места, и таким образом приносить доход в бюджет государства. Награду в этой номинации школьникам вручили советник руководителя ФНС России Лариса Катышева и член Общественного совета при ФНС России Артем Кирьянов.

Источник
 
Минфин России разъяснил порядок уведомления налогового органа в случае прекращения предпринимательской деятельности на режиме УСН Печать
13.08.2014 00:00

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, организации (индивидуальные предприниматели) обязаны уведомить об этом налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) с указанием даты этого события. Уведомление следует направить в срок не позднее 15 дней со дня прекращения названной деятельности (пункт 8 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации).

Дата прекращения налогоплательщиком указанной деятельности определяется им самостоятельно. Рекомендуемая форма уведомления (форма N 26.2-8) утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

В случаях прекращения деятельности организации при ликвидации (реорганизации) или прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя снятие их с учета в налоговых органах осуществляется на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ (ЕГРИП). В связи с этим, по общему правилу утрата статуса юридического лица и индивидуального предпринимателя, применяющих УСН, означает одновременное прекращение действия названного режима для данных лиц. Поэтому в данном случае у налогоплательщика отсутствует обязанность представлять в налоговый орган уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН.

Данная позиция изложена в письме Минфина России от 18.07.2014 № 03-11-09/35436 (доведено по системе налоговых органов письмом ФНС России от 04.08.2014 № ГД-4-3/15196@).

Источник
 
Новый порядок ведения ЕГРЮЛ и ЕГРИП уже действует Печать
12.08.2014 00:00

Письмо Федеральной налоговой службы от 26 мая 2014 г. № СА-4-14/10078 "О направлении информации"

ФНС России сообщает, что 29 мая 2014 г. вступает в силу постановление Правительства РФ от 19 мая 2014 г. N 462. Им установлен размер платы за предоставление содержащихся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП сведений и документов.

Со дня его введения в действие признаются утратившими силу следующие правительственные постановления. Во-первых - о ЕГРЮЛ. Во-вторых - о ЕГРИП. Последним актом также были закреплены правила хранения в названных реестрах документов (сведений) и передачи их в госархивы.

Кроме того, с 29 мая 2014 г. вступают в силу следующие приказы Минфина России.

Во-первых, 2 приказа, которыми утверждены порядки ведения ЕГРИП и ЕГРЮЛ, а также предоставления содержащихся в них сведений и документов.

Во-вторых, приказ, которым закреплен порядок учета и хранения регистрирующим органом всех представленных материалов. Им также утверждены порядок и сроки хранения содержащихся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП документов и порядок их передачи в госархивы.

Источник: информационно-правовой портал ГАРАНТ.РУ

 
ФНС России и ПФР будут обмениваться данными в электронном виде Печать
12.08.2014 00:00

Письмо Федеральной налоговой службы от 26 мая 2014 г. N ПА-4-6/10106@ "О переходе на взаимодействие с ПФР в электронном виде"

В рамках Соглашения по взаимодействию между ФНС России и ПФР разработано программное обеспечение обмена информацией.

Сообщается, что программное обеспечение регионального уровня было протестировано в 2 этапа с конечным положительным результатом.

Приведен перечень информации, в отношении которой проводилось тестирование, а именно: сведений, передаваемых ФНС России в ПФР, и наоборот.

Так, ФНС России предоставляет ПФР следующую информацию. О переходе организации на применение льготных ставок по налогу на прибыль для с/х товаропроизводителей, а также об отмене использования указанных ставок; о переходе юрлица и ИП с общего режима на УСН, на ЕСХН или на ЕНВД и обратно. ПФР, в свою очередь, передает копии расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам на ОПС и ОМС.

Сообщается, что региональным УФНС России необходимо установить программное обеспечение ПК Регион версии N 1.6.64. К обмену данными с Отделениями ПФР в промышленном режиме следует приступить с 01.06.2014.

Источник: информационно-правовой портал ГАРАНТ.РУ

 
Если налоговая выявила, что сведения об адресе юрлица недостоверны... Печать
12.08.2014 00:00

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 июня 2014 г. N СА-4-14/12088 Об обеспечении единой правоприменительной практики налоговых органов при выявлении недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) юридического лица

Если налоговый орган выявляет, что представлены заведомо ложные сведения об адресе (месте нахождения) юрлица, документы в течение 5 рабочих дней направляются в регистрирующий орган для составления протокола об административном правонарушении.

Материалы направляются в правоохранительные органы в следующих случаях. Получена информация о том, что представлены подложные документы; лицо, сведения о котором внесены в ЕГРЮЛ, непричастно к подаче заявления о госрегистрации или деятельности данной организации. Либо есть иные признаки уголовно наказуемых деяний.

Регистрирующий орган при недостоверности сведений об адресе юрлица вносит данные в ЕГРЮЛ и направляет уведомление о необходимости представить достоверную информацию.

Информация о недостоверности сведений об адресе в 10-дневный срок доводится до банков.

Если недостоверность не будет устранена в установленный срок, в суд направляется заявление о ликвидации организации. Приведены положения законодательства о госрегистрации и правовые позиции ВАС РФ, на которые при этом следует опираться.

Регистрирующий орган должен обеспечить своевременное получение исполнительных листов на ликвидацию юрлица и их направление в установленный срок в территориальные органы ФССП России. В каждом случае неисполнения судебного акта в суд должно представляться заявление о наложении штрафа. Не стоит забывать и о возможности неоднократного применения штрафа.

Одновременно с подачей в суд заявления о наложении штрафа можно заявить судебному приставу-исполнителю ходатайство о взыскании исполнительского сбора.

Далее судебному приставу-исполнителю заявляется ходатайство о возбуждении дела о неисполнении требований исполнительного документа, при необходимости - о повторном неисполнении.

При этом количество случаев привлечения к такой административной ответственности законодательством не ограничено.

Отмечается также, что рассмотрение дел о принудительной ликвидации юрлиц по заявлениям регистрирующих органов имеет значение для формирования судебной практики.

В связи с этим ежеквартально нужно представлять информацию о судебных делах по ликвидации юрлиц и принятых мерах по принуждению к исполнению судебного акта. Также требуются сведения о работе по уведомлению юрлиц о необходимости подавать достоверные данные об адресе.

Источник: информационно-правовой портал ГАРАНТ.РУ

 
В каких случаях надо уведомить налоговую о прекращении деятельности на основе УСН? Печать
11.08.2014 00:00

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 июля 2014 г. № 03-11-09/35436 О применении пункта 8 статьи 346.13 главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ

Согласно НК РФ, если налогоплательщик перестает осуществлять деятельность, в отношении которой применялась УСН, он обязан уведомить об этом (с указанием даты прекращения) налоговый орган в срок не позднее 15 дней со дня прекращения.

Уведомление производится по рекомендуемой форме N 26.2-8.

Вышеуказанное лицо представляет декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором прекращена деятельность на основе УСН.

При этом НК РФ не наделяет налоговые органы правом определять дату прекращения деятельности на основе УСН. Налогоплательщик выбирает ее самостоятельно.

Также разъяснено следующее. Если налогоплательщик, применяющий УСН, изъявит желание перейти на ЕНВД и (или) ПСН в отношении всех осуществляемых им работ, то он не утрачивает право на УСН. Отсутствие доходов от деятельности, не облагаемой в рамках ЕНВД и ПСН, не обязывает его уведомлять о прекращении деятельности на основе УСН.

Кроме того, утрата статуса юрлица и ИП, применяющих УСН, означает одновременное прекращение действия УСН. Следовательно, такие налогоплательщики не обязаны представлять в налоговый орган вышеуказанное уведомление.

Источник: информационно-правовой портал ГАРАНТ.РУ

 
Приближаются сроки уплаты налога на имущество физических лиц Печать
11.08.2014 00:00

Управление Федеральной налоговой службы по г.Москве напоминает, что приближается срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2013 год. По налогу на имущество физических лиц он истекает 5 ноября 2014 года, по транспортному и земельному налогам - 1 декабря 2014 года.
 
Уплата налогов физическими лицами производится по платежным документам, направляемым одновременно с налоговым уведомлением.
По результатам массового расчета имущественных налогов за 2013 год московскими инспекциями через Филиал ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в столице распечатано и направлено почти 4,7 млн. налоговых уведомлений.
 
Вместе с тем уже третий год подряд налогоплательщики получают и специальную форму Заявления, которую можно заполнить при обнаружении неточностей или ошибок в налоговом уведомлении.
 
В 2014 году налоговые органы исчислили имущественные налоги физическим лицам за налоговый период - 2013 год, поэтому в полученном налоговом уведомлении содержится расчет налогов и по тем объектам, право на которые было утрачено в прошлом году. При этом следует обратить внимание на графу 7 соответствующего раздела налогового уведомления, где указано количество месяцев, за которые исчисляются имущественные налоги в налоговом периоде. В случае, если в графе 7 содержится недостоверная информация, необходимо заполнить приложенное к налоговому уведомлению Заявление и передать его любым доступным способом в налоговый орган, исчисляющий налог. После проверки полученной информации будет произведен перерасчет налога с учетом периода нахождения в собственности объекта налогообложения.
 
Таким образом, до срока уплаты налогов у налогоплательщиков есть время для уточнения налоговых обязательств по имущественным налогам.
 
Если у налогоплательщика есть право на льготы по имущественным налогам, он должен самостоятельно представить в инспекцию по месту жительства или по месту нахождения объекта недвижимости заявление о предоставлении льготы и предъявить документ, подтверждающий право на льготу.
 
Анализ обращений, поступающих на сайт Управления от налогоплательщиков – физических лиц, показал, что 23% рассматриваемых обращений связано с порядком предоставления льгот по налогам и исчислением имущественных налогов по объектам, право на которые прекращено в 2013 году.
 
Подробную информацию об установленных налоговых льготах и основаниях их применения в городе Москве, а также ставках налогов можно узнать на сайте ФНС России, воспользовавшись информационным ресурсом «Имущественные налоги: ставки и льготы» в разделе «Электронные услуги».
 
Налогоплательщики, подключившиеся к сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», могут ознакомиться с расчетом и начисленными суммами налоговых платежей с помощью данного сервиса, не дожидаясь почтовой рассылки уведомлений.
 
С помощью «Личного кабинета» можно также:
 
- распечатывать налоговые уведомления и квитанции на уплату налоговых платежей;
 
- производить оплату начисленных сумм налогов, оплачивать налоговую задолженность;
 
- контролировать состояние расчетов с бюджетом;
 
- получать актуальную информацию об объектах налогообложения, по которым производилось начисление имущественных налогов;
 
- обращаться в налоговые органы без личного визита в налоговую инспекцию.
 
Чтобы подключиться к «Личному кабинету», налогоплательщику необходимо лично обратиться в любую инспекцию ФНС России и заполнить заявление. Подать заявление на подключение к услуге можно и в электронном виде через сайт ФНС России, но для получения первичного пароля все равно придется посетить инспекцию лично, чтобы исключить вероятность передачи личных сведений посторонним лицам.
 
Управление благодарит москвичей, которые уже заплатили имущественные налоги.
 
В бюджет города по состоянию на 05.08.2014 поступило свыше 6,8 млрд рублей транспортного налога с физических лиц, что на 13% больше показателей за аналогичный период прошлого года. Поступления по земельному налогу возросли на 8% и составляют более 10,1 млрд рублей, а по налогу на имущество физических лиц – 1,7 млрд рублей, что по сравнению с августом 2013 года больше на 51%.

Источник
 
Е.В. Суворова рассказала, какие факторы могут быть доказательством добросовестности налогоплательщика Печать
11.08.2014 00:00

В настоящее время в большинстве рассматриваемых в вышестоящих налоговых органах и в ФНС России обращений обжалуются выводы нижестоящих налоговых органов о недобросовестности налогоплательщиков.

При рассмотрении таких жалоб все собранные документы оцениваются и пересматриваются заново: проверяется наличие признаков злоупотреблений, использования схем незаконного ухода от налогообложения, взаимозависимости контрагента с налогоплательщиком, фактов непроявления должной осмотрительности самим налогоплательщиком.

При этом доказательством проявления должной осмотрительности могут служить имеющиеся у налогоплательщика материалы, подтверждающие выбор поставщика, например: флаерсы, баннеры, журналы, распечатки с сайта контрагента.

Все эти материалы помогут вышестоящим налоговым органам и ФНС России в оценке доказательств и будут свидетельствовать о действиях, которые налогоплательщик предпринял для выбора и оценки исполнения обязательств по договору с конкретным контрагентом.

Подробно с этой и иными правовыми позициями, выработанными при рассмотрении налоговых споров в досудебном порядке можно ознакомиться в интервью начальника Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России Е.В. Суворовой в очередном номере журнала «Налоговая политика и практика», № 8/2014.

Источник
 
Минфин России разъяснил вопрос об НДС в отношении строительно-монтажных работ, выполняемых с целью последующей продажи построенных объектов Печать
08.08.2014 00:00

В соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления облагается НДС.

Президиум ВАС РФ в своем постановлении от 23.11.2010 № 3309/10 указал, что в качестве выполняемых для собственного потребления квалифицируются те работы, в результате которых организацией создаются объекты, подлежащие использованию в ее собственной деятельности.

При строительстве объектов с целью их последующей продажи названные работы не могут быть квалифицированы как выполняемые для собственного потребления. Объект обложения НДС возникает в этом случае при реализации построенного объекта. Если указанная цель строительства доказана, то не имеет значения, финансировались ли мероприятия третьими лицами и заключены ли договоры об отчуждении объектов.

Реализация жилых домов (помещений) освобождается от обложения НДС. При этом суммы налога, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для необлагаемых операций, к вычету не принимаются, а учитываются в их стоимости.

Таким образом, НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для строительства продаваемых жилых домов, вычету не подлежит.

Данная позиция изложена в письме Минфина России от 23.06.2014 № 03-07-15/29969 (доведено по системе налоговых органов письмом ФНС России от 08.07.2014 № ГД-4-3/13220@).

Источник
 
Представители ФНС России и Российско-Германской внешнеторговой палаты обсудили вопросы совершенствования налогового администрирования Печать
08.08.2014 00:00

В ФНС России состоялась встреча заместителя Руководителя ФНС России Д.В. Егорова с представителями Комитета по налогам и финансовой отчётности Российско-Германской внешнеторговой палаты во главе с его председателем Ульфом Шнайдером.

Во встрече также принимали участие специалисты Управления камерального контроля, Управления налогообложения юридических лиц, Контрольного управления и Управления информационных технологий Федеральной Налоговой службы.

Гостям рассказали о ходе реализации мероприятий «дорожной карты» «Совершенствование налогового администрирования». В частности, речь шла о предложениях ФНС России по изменению законодательства в вопросах предоставления покупателям возможности получения вычетов в налоговом периоде принятия к учету товара (работы, услуги), даже если счет-фактура на эту поставку по действующим правилам будет получена позже, а также о действиях в области стимулирования налогоплательщиков к переходу на электронный документооборот.

По итогам встречи был определен порядок дальнейшего взаимодействия по проработке инициатив в области упрощения налоговых процедур.

Источник
 
Столичное УФНС подводит промежуточные итоги Декларационной кампании Печать
08.08.2014 00:00

УФНС России по г.Москве подведены итоги Декларационной кампании по состоянию на 01.08.2014 года.

За семь месяцев текущего года физическими лицами представлено свыше 273 тысяч налоговых деклараций, что на 11 процентов больше, чем за аналогичный период прошлого года. Сумма налога, заявленная физическими лицами к уплате в бюджет по представленным декларациям, превышает 27 млрд рублей.

Количество налоговых деклараций, в которых указаны доходы от сдачи недвижимого имущества внаем, составило 20 тысяч или 116 процентов от аналогичного показателя на сопоставимую дату прошлого года. К уплате по таким декларациям подлежит сумма налога в размере 718 млн рублей.

Более чем в 177 тысячах представленных деклараций заявлены имущественные и социальные налоговые вычеты. Сумма налога к возврату составляет 8 млрд рублей.

Источник
 
Налоговый режим для IT-компаний Печать
07.08.2014 00:00

Кому полагаются льготы? Как их получить?

На вопросы «БИТа» отвечает заместитель руководителя Управления Федеральной налоговой службы по городу Москве Светлана Громова

- Светлана Семеновна, расскажите, пожалуйста, какие изменения, касающиеся налогов для ИТ-компаний, произошли после принятия закона ««О внесении изменений в статью 57 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»?
 
- Дело в том, что с 2010 года отменен Единый социальный налог и, одновременно с отменой Единого социального налога, Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» введены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.
 
В настоящее время администрированием указанных взносов занимаются Пенсионный фонд Российской Федерации и Минздравсоцразвития России.
 
Поэтому с вопросом, касающимся изменений, вносимых в статью 57 данного закона я посоветую обращаться в эти ведомства.
 
- Могут ли российские ИТ-компании воспользоваться какими-либо налоговыми льготами?
 
- Да, могут. Но это право дается не всем компаниям и не по всем налогам. Рассмотрим, например, налог на прибыль.
 
Итак, согласно общему правилу, установленному статьей 259 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), все затраты на приобретение объектов амортизируемого имущества переносятся на расходы организации постепенно, с помощью ежемесячного начисления амортизации.
 
Однако ИТ-компании могут не применять общепринятый порядок начисления амортизации в отношении электронно-вычислительной техники (п.6 ст. 259 Кодекса). Ее стоимость в таком случае включается в состав материальных расходов полностью, по мере ввода электронно-вычислительной техники в эксплуатацию (подпункт 3 п.1 ст. 254 Кодекса).
 
- Какие ИТ-компании имеют на это право?
 
Во-первых, только российские организации, разрабатывающие и реализующие программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в электронном виде, по каналам связи, независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных.
 
Во-вторых, доля доходов от этой деятельности по итогам отчетных и налогового периодов должна составлять не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за эти периоды, в том числе от иностранных лиц не менее 70 процентов.
 
В-третьих, чтобы получить эту налоговую преференцию, компания должна документально подтвердить свою государственную аккредитацию как организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий.
 
И, наконец, среднесписочная численность работников ИТ-компании за отчетный (налоговый) период должна быть не менее 50 человек.
 
- Как определяется доля доходов компании от иностранных покупателей?
 
Сразу уточню, в этом случае рассматриваются доходы от тех иностранных лиц, которые не осуществляют деятельности на территории Российской Федерации.
 
Место осуществления деятельности такого покупателя определяется как место фактического присутствия покупателя на территории иностранного государства - это должно быть подтверждено государственной регистрацией организации. Если же ее нет, то тогда деятельность иностранной организации определяется на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства, если программы для ЭВМ и базы данных, услуги (работы) и имущественные права приобретались через это представительство, или место жительства физического лица.
 
Нередко спрашивают, какие документы свидетельствуют о получении доходов от покупателей-иностранных лиц? Это, прежде всего, договор (копия договора), заключенный с иностранным лицом, а также документы, подтверждающие факт оказания услуг (выполнения работ), или таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в таможенном режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории Таможенного союза.
 
Иных налоговых преференций по налогу на прибыль организаций для ИТ-компаний законодательством в настоящее время не предусмотрено.
 
- А существуют ли какие-то особенности налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по реализации прав на промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин и базы данных?
 
- Если говорить о налоге на добавленную стоимость, то напомню, что налогообложению подлежат операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению отступного и новации, а также передача имущественных прав (пп. 1 п. 1 ст. 146 Кодекса).
 
При этом существует ряд операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС, которые перечислены в статье 149 Кодекса.
 
Так, к операциям, не подлежащим налогообложению НДС, отнесены операции по передаче исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора (пп. 26 п. 2 ст. 149 Кодекса).
 
Согласно п. 1 ст. 1233 Гражданского Кодекса РФ (далее – ГК РФ) правообладатель может распорядиться принадлежащим ему исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности любым не противоречащим закону и существу такого исключительного права способом, в том числе путем предоставления другому лицу права использования соответствующего результата интеллектуальной деятельности в установленных лицензионным договором пределах. Как следует из нормы статьи 1235 ГК РФ, лицензионный договор заключается в письменной форме, если иное не предусмотрено ГК РФ. Лицензионный договор может предусматривать предоставление лицензиату права использования результата интеллектуальной деятельности с сохранением за лицензиаром права выдачи лицензий другим лицам (простая (неисключительная) лицензия) или предоставление лицензиату права использования результата интеллектуальной деятельности без сохранения за лицензиаром права выдачи лицензий другим лицам (исключительная лицензия).
 
Таким образом, к операциям, не подлежащим налогообложению налогом на добавленную стоимость, относятся, в том числе, операции по отчуждению исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин, так и операции по передаче прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании договора об отчуждении исключительного права и лицензионного договора, заключенных в соответствии с нормами ГК РФ, а именно передача указанных прав на основании как исключительной, так и простой (неисключительной) лицензии.
 
При этом, не забывайте, пожалуйста, что работы по разработке программного обеспечения на основе договора подряда, а также оказание услуг по его сопровождению и обновлению подлежит налогообложению НДС в общеустановленном порядке.
 
- Есть ли какие-то особенности налогообложения ИТ-компаний в столице? Если да, расскажите, пожалуйста, о них подробнее.
 
- Законами города Москвы не предусмотрено особенностей налогообложения для ИТ-компаний и, следовательно, налогообложение таких компаний производится в общеустановленном порядке.

Источник
 
Налоговая политика и практика: переданное безвозмездно имущество участником обществу не включается в налоговую базу по налогу на прибыль Печать
07.08.2014 00:00

Нередко участники общества передают безвозмездно имущество для увеличения активов организации. При этом возникает вопрос, вправе ли общество воспользоваться льготой по налогообложению прибыли на основании подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ?

Согласно упомянутой норме от налогообложения освобождены доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала, соответствующими участниками.

Учитывая изложенное, если налогоплательщику-хозяйственному обществу одним из его участников передано имущество (имущественные или неимущественные права) в целях увеличения чистых активов, доходы в виде указанного имущества не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль.

Подробные разъяснения сложных ситуаций, возникающих у налогоплательщиков при исчислении налога на прибыль, - в статье начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России Е.А. Кругловой, журнал «Налоговая политика и практика», № 8/2014.

Источник
 
В Агентстве стратегических инициатив обсудили вопросы оптимизации процедур регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Печать
07.08.2014 00:00

Агентство стратегических инициатив провело очередное заседание рабочей группы «Оптимизация процедур регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». В обсуждении приняли участие представители ФНС России, Минэкономразвития России, Минкомсвязи России, а также представителей Фонда развития интернет-инициатив и операторов доставки грузов и корреспонденции.

В ходе заседания участники обсудили ряд актуальных тем, в частности о ходе реализации отдельных пунктов плана мероприятий («дорожной карты») «Оптимизация процедур регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», а именно:

  • введение возможности использования операторов доставки грузов и корреспонденции при получении заявителем от регистрирующего органа документов при государственной регистрации. Представитель ФНС России сообщил о готовности в ближайшее время заключить соглашение с тремя операторами;
  • введение права юридических лиц использовать типовые уставы без их представления в регистрирующий орган;
  • отмена обязательности печати для хозяйственных обществ;
  • расширение возможностей онлайн-регистрации и быстрого поиска раздела регистрации в интернете.

Кроме того, участники отметили необходимость провести опросы среди предпринимательского сообщества, чтобы оценить эффект от реализации следующих пунктов «дорожной карты»:
  • отмена обязательности оплаты уставного капитала до государственной регистрации;
  • отмена обязательности нотариального удостоверения подписи заявителя при создании юридического лица в случае представления документов в регистрирующий орган лично заявителем;
  • отмена обязанности налогоплательщиков уведомлять налоговые органы и государственные внебюджетные фонды об открытии счетов в банке.

Источник
 
Разъяснен порядок отражения в декларации сумм доходов от облигаций с ипотечным покрытием Печать
06.08.2014 00:00

Федеральная налоговая служба в письме от 17.03.2014 № ГД-4-3/4728@ разъяснила порядок отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций сумм доходов от облигаций с ипотечным покрытием, эмитированных после 01.01.2007.

Действующая в настоящее время форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, формат её представления и порядок её заполнения утверждены Приказом ФНС России от 22.03.2012 №ММВ-7-3/174@ (в редакции Приказа ФНС России от 14.11.2013 №ММВ-7-3/501@).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 284 НК РФ налоговая ставка 15 процентов применяется к налоговой базе по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года.

Согласно пункту 1.1 Порядка налогоплательщики, получившие доходы, налог с которых исчисляется по ставкам, в отличие от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Кодекса, самостоятельно исчисляют сумму налога, отражают такие доходы в Листе 04 Декларации.

В то же время содержащийся в Листе 04 Декларации и пункте 12.1 Порядка перечень видов доходов, подлежащих отражению в данном Листе Декларации, не содержит доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года. Кроме того этот перечень не содержит доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным при приобретении ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года.

В этой связи вплоть до внесения в Декларацию и Порядок соответствующих изменений указанные доходы могут отражаться в Листе 04 Декларации по коду 1 аналогично доходам в виде процентов, полученных и начисленных по государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам, облагаемым по налоговой ставке 15 процентов.

Источник
 
Минфин России разъяснил вопрос об НДС в отношении строительно-монтажных работ, выполняемых с целью последующей продажи построенных объектов Печать
06.08.2014 00:00

В соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления облагается НДС.

Президиум ВАС РФ в своем постановлении от 23.11.2010 № 3309/10 указал, что в качестве выполняемых для собственного потребления квалифицируются те работы, в результате которых организацией создаются объекты, подлежащие использованию в ее собственной деятельности.

При строительстве объектов с целью их последующей продажи названные работы не могут быть квалифицированы как выполняемые для собственного потребления. Объект обложения НДС возникает в этом случае при реализации построенного объекта. Если указанная цель строительства доказана, то не имеет значения, финансировались ли мероприятия третьими лицами и заключены ли договоры об отчуждении объектов.

Реализация жилых домов (помещений) освобождается от обложения НДС. При этом суммы налога, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для необлагаемых операций, к вычету не принимаются, а учитываются в их стоимости.

Таким образом, НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для строительства продаваемых жилых домов, вычету не подлежит.

Данная позиция изложена в письме Минфина России от 23.06.2014 № 03-07-15/29969 (доведено по системе налоговых органов письмом ФНС России от 08.07.2014 № ГД-4-3/13220@).

Источник
 
ФНС России запускает новый электронный сервис «Проверка корректности заполнения счетов-фактур» Печать
06.08.2014 00:00

ФНС России запускает новый онлайн-сервис «Проверка корректности заполнения счетов-фактур».

Данный ресурс поможет налогоплательщикам избежать ошибок и сэкономить время на проверку правильности заполнения идентификационных реквизитов контрагентов (ИНН и КПП) при ведении книг покупок, книг продаж и дополнительных листов к ним, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Новый сервис позволяет проверить контрагентов через онлайн-форму, а также предусматривает возможность интеграции непосредственно в автоматизированные учетные системы.

Сервис создан в рамках мероприятий по подготовке к расширенному декларированию операций по НДС с 2015 года. Начиная с 1 квартала 2015 года, в налоговую декларацию по НДС подлежат включению сведения из книг покупок, книг продаж и дополнительных листов к ним, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Онлайн-сервис «Проверка корректности заполнения счетов-фактур» позволит налогоплательщикам повысить качество внутреннего контроля и правильно заполнить налоговые декларации по НДС. Кроме того, с помощью нового сервиса налогоплательщикам представляется возможность проверить контрагента на дату совершения сделки.

В настоящее время сервис функционирует в тестовом режиме.

Источник
 
<< Первая < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Следующая > Последняя >>

Страница 3 из 475
---
Реклама

Новые бизнес-идеи

Реклама