Статьи
Новости ФНС
Поиск по сайту:
Например, По каким критериям россияне выбирают банк?
В Волгоградской области подвели итоги налоговых поступлений в бюджет Печать
16.10.2014 00:00

Управление Федеральной налоговой службы по Волгоградской области подвело итоги поступления администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации за девять месяцев 2014 года.

 
Командирование работников в выходные дни: как учесть расходы при налогообложении прибыли? Печать
22.08.2014 00:00

Письмо Федеральной налоговой службы от 20 августа 2014 г. № СА-4-3/16564@ “Массовое письмо ФНС России по вопросу учета в целях исчисления налога на прибыль расходов, связанных с командированием работников в выходные дни”

Правила внутреннего распорядка, утвержденные руководителем организации, могут предусматривать режим работы в выходные и праздничные дни.

Разъяснено, что в таких случаях затраты, связанные с выплатой компенсации работникам за дни отъезда в командировку и дни прибытия из командировки, приходящиеся на выходные, можно учесть при налогообложении прибыли в составе расходов на оплату труда.

Затраты на проезд работника к месту командировки и обратно при налогообложении прибыли относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

При отнесении необходимо принимать во внимание, что указанные затраты были бы понесены в любом случае вне зависимости от срока пребывания работника в месте назначения.

Расходы на приобретение билета для проезда к месту командировки и обратно в выходные дни, предшествующие дню начала командировки, или в выходные дни, следующие за датой окончания командировки, также могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли.

Данные расходы включаются в налоговую базу, если дата выбытия из места командировки (дата отправления к месту командировки) совпадает с датой, на которую приобретен билет, а также если задержка выезда из места командировки (либо более ранний выезд к месту назначения) произошла с разрешения руководителя, подтверждающего целесообразность произведенных расходов.

Источник: информационно-правовой портал ГАРАНТ.РУ

 
Изменился порядок обжалования решений об отказе в госрегистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Печать
22.08.2014 00:00

22 августа 2014 года в силу вступает Федеральный закон от 21.07.2014 № 241-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», устанавливающий порядок досудебного обжалования решений регистрирующих органов, а также обязательность досудебного обжалования решений об отказе в государственной регистрации.
 
Решение территориального регистрирующего органа Межрайонной ИФНС России № 46 по г.Москве о государственной регистрации может быть обжаловано путём подачи в установленном данным Федеральным законом порядке жалобы в вышестоящий регистрирующий орган – Управление ФНС России по г.Москве, а также в соответствии со статьей 2 закона – в уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, или обжаловано в судебном порядке.
 
Решение территориального регистрирующего органа Межрайонной ИФНС России №46 по г.Москве об отказе в государственной регистрации может быть обжаловано в вышестоящий регистрирующий налоговый орган путём подачи жалобы в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Только после обжалования в вышестоящий регистрирующий орган решение территориального регистрирующего органа об отказе в государственной регистрации может быть обжаловано в суд либо в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в соответствии со статьей 2 настоящего Федерального закона.
 
Следует отметить, что жалоба подается в письменной форме и может быть представлена в налоговый орган лично, направлена почтовым отправлением или в форме подписанного ЭЦП электронного документа с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети «Интернет». Подписывается она лицом, ее подавшим, или его представителем, а в самой жалобе указываются:
 
а) фамилия, имя и при наличии отчество, место жительства физического лица, подающего жалобу, или наименование и адрес (место нахождения) юридического лица, подающего жалобу;
 
б) сведения об обжалуемом решении регистрирующего органа;
 
в) наименование регистрирующего органа, решение которого обжалуется;
 
г) основания, по которым лицо, подающее жалобу, считает, что его права нарушены;
 
д) требования лица, подающего жалобу.
 
В жалобе могут быть дополнительно указаны номера телефонов, факсов, адреса электронной почты и иные необходимые для своевременного рассмотрения жалобы сведения. Также к ней могут быть приложены документы, подтверждающие доводы лица, подающего жалобу.
 
В случае если жалоба подается уполномоченным представителем, к ней требуется приложить и документы, подтверждающие полномочия этого представителя.

Источник
 
Разъяснен порядок расчета суммы налога на объекты недвижимого имущества иностранных организаций Печать
22.08.2014 00:00

При возникновении права собственности, на объекты недвижимого имущества иностранных организаций, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, в течение налогового периода, исчисление суммы налога рассчитывается из кадастровой стоимости в отношении данных объектов недвижимого имущества с учетом коэффициента в соответствии пунктом 5 статьи 382 НК РФ. Коэффициент в свою очередь определяется путем отношения количества полных месяцев, в течение которых данные объекты находились в собственности налогоплательщика, к количеству месяцев в налоговом периоде.
 
По мнению ФНС России, в аналогичном порядке производится исчисление налога или авансового платежа исходя из кадастровой стоимости объекта у налогоплательщиков, указанных в подпунктах 1, 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, в случае возникновения в течение налогового периода права собственности.
 
Пунктом 12 статьи 2 ФЗ от 02.04.2014 № 52-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» внесены поправки в пункт 5 статьи 382 НК РФ. Согласно этим поправкам с 1 января 2015 года в случае возникновения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на объекты недвижимого имущества, указанные в статье 378.2 НК РФ, исчисление суммы налога или сумм авансовых платежей в отношении данных объектов недвижимого имущества осуществляется с учетом коэффициента из 1 абзаца, если иное не предусмотрено статьей 382 НК РФ.
 
Разъяснения об исчислении налога на имущество организаций, исходя из кадастровой стоимости объектов в случае возникновения у налогоплательщиков - российских организаций в течение налогового периода права собственности на недвижимое имущество, содержатся в письме ФНС России от 19.06.2014 № БС-4-11/11793.

Источник
 
Строительно-монтажные работы не облагаются НДС, если от НДС освобождаются операции по реализации объекта строительства Печать
21.08.2014 00:00

Министерством финансов РФ в письме от 23.06.2014 № 03-07-15/29969 доведены разъяснения о применении налога на добавленную стоимость в отношении строительно-монтажных работ, выполняемых с целью последующей продажи построенных объектов.

Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления признается объектом налогообложения НДС в соответствии с пп. 3 п. 1 статьи 146 НК РФ, что изложено в вышеуказанном письме.

Согласно постановлению Президиума ВАС РФ от 23 ноября 2010 г. № 3309/10 указывает на пп. 3 п.1 статьи 146 НК РФ, в качестве выполняемых для собственного потребления строительно-монтажных работ подлежат квалификации те работы, в результате которых организацией создаются объекты, подлежащие использованию в ее собственной деятельности.

При строительстве объектов с целью их последующей продажи строительные работы не могут быть квалифицированы как выполняемые для собственного потребления, а объект обложения НДС возникает при реализации построенного объекта.

Если указанная цель строительства доказана, то не имеет правового значения, осуществлялось ли в период строительства его финансирование третьими лицами и были ли заключены соответствующие договоры, предполагающие отчуждение построенных объектов.

В соответствии с подпунктом 22 пункта 3 статьи 149 НК РФ операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них не подлежат налогообложению НДС. При этом согласно пп. 1 п. 2 статьи 170 НК РФ к вычету не принимаются суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров, используемых для операций, не подлежащих налогообложению этим налогом. Они учитываются в стоимости таких товаров.

Исходя из вышеизложенного и позиции постановления Президиума ВАС РФ от 23 ноября 2010 г. № 3309/10 суммы НДС по товарам, работам и услугам, приобретаемым для осуществления строительства жилых домов, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения НДС, вычетам не подлежат.

Источник
 
В Москве налоговики провели 20 проверок организаторов лотерей Печать
21.08.2014 00:00

В Москве в I полугодии 2014 года налоговики провели 20 проверок в отношении организаторов лотерей. При этом при проведении 16 проверок были установлены нарушения.

С целью устранения выявленных в ходе проведения проверок нарушений вынесено 10 предписаний, из них 9 – по плановым проверкам, 1 – по внеплановой. Составлено и направлено в судебные органы 152 протокола о привлечении к административной ответственности

В пресс-службе городского УФНС при этом отмечают, что в столичных налоговых инспекциях на учете состоят 73 организатора всероссийских негосударственных лотерей, осуществляющих деятельность по проведению 232 лотерей, и 44 организатора стимулирующих лотерей, осуществлявших деятельность по проведению 120 лотерей.

Кроме того, 4 операторами проводятся 33 государственные лотереи.

Источник
 
Налоговый агент не вправе перечислять НДФЛ в авансовом порядке до удержания его из доходов физлиц Печать
21.08.2014 00:00

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 июля 2014 г. № БС-4-11/14507@ “О рассмотрении обращения”

Как пояснила ФНС России, обязанность перечислить в бюджет НДФЛ возникает у налогового агента только после фактического удержания налога из средств, выплачиваемых налогоплательщику. Эта позиция подкрепляется и судебной практикой (постановление ФАС Центрального округа от 14.01.2010 по делу N А48-38/2009).

По мнению ФНС России, ежемесячное перечисление в бюджет в авансовом порядке суммы до удержания из доходов физлиц НДФЛ не является налогом.

Если суммы перечислены в бюджет до выплаты дохода физлицу и до удержания налога, налоговый агент вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет организации суммы, не являющейся НДФЛ и перечисленной в бюджетную систему.

Источник: информационно-правовой портал ГАРАНТ.РУ

 
ФНС России разъясняет правила предоставления имущественного вычета в сумме процентов, уплаченных за рассрочку платежа Печать
20.08.2014 00:00

Расходы, понесенные налогоплательщиком в виде уплаченных сумм процентов за предоставление рассрочки платежа, в перечне расходов на приобретение жилья, включаемых в состав имущественного налогового вычета, не поименованы, поэтому в составе имущественного вычета на приобретение, например, квартиры они не учитываются.

При этом, до 01.01.2014 года имущественный налоговый вычет в части расходов на уплату процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на приобретение квартиры, не был ограничен каким-либо пределом.

К подобным расходам на уплату процентов могут быть отнесены расходы, понесенные налогоплательщиком в виде уплаченных сумм процентов за предоставление рассрочки платежа за приобретаемую квартиру.

Соответствующее письмо Минфина России от 04.04.2014 № 03-04-07/15264 доведено по системе налоговых органов письмом ФНС России от 14.04.2014 № БС-4-11/7094@ и размещено на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru) в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами».

Таким образом, в случае приобретения жилья с условием рассрочки платежа, предоставленной до 01.01.2014 года, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в полной сумме процентов, уплаченных за предоставление рассрочки.

Источник
 
С какого момента отсчитывается срок нахождения недвижимости в собственности, если право на нее признано судом? Печать
20.08.2014 00:00

Письмо Федеральной налоговой службы от 4 июля 2014 г. № БС-4-11/13067@ “О рассмотрении проекта ответа”

Не облагаются НДФЛ доходы, получаемые от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика 3 года и более.

По мнению Минфина России (письма от 14.08.2013 N 03-04-05/32983, от 03.07.2013 N 03-04-07/25455, от 05.07.2012 N 03-04-05/7-846, от 09.04.2010 N 03-04-05/10-181), если право собственности физлица на объекты недвижимости признается судом, то моментом возникновения этого права является дата вступления в силу решения суда.

В рассматриваемом случае право собственности на объект недвижимости признано решением суда, вступившим в законную силу 31.12.2010. Таким образом, доход, полученный при отчуждении этого объекта в пределах трехлетнего срока с момента вступления в силу решения суда, не облагается НДФЛ.

Источник: информационно-правовой портал ГАРАНТ.РУ

 
Утверждены формы поручений банку на списание денег со счета налогоплательщика Печать
20.08.2014 00:00

Приказ Федеральной налоговой службы от 23 июня 2014 г. № ММВ-7-8/330@ "Об утверждении форм поручений налоговых органов на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), продажу иностранной валюты и перевод электронных денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, а также форм решений налоговых органов о приостановлении действия, об отмене приостановления действия и отзыве поручений налоговых органов на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента)” (не вступил в силу)

НК РФ предусматривает в т. ч. взыскание налога, сбора, а также пеней, штрафа из средств на счетах плательщика налогов (сборов) в банках, а также электронных денежных средств.

Операции проводятся по решению налогового органа. На бумажном носителе или в электронной форме в соответствующий банк направляется поручение на списание и перечисление в бюджет необходимых сумм.

На основании этого утверждены формы следующих документов. Поручение на списание и перечисление средств. Поручение на перевод электронных денежных средств. Решения о приостановлении действия этих поручений и об отмене такого приостановления. Решение об отзыве не исполненных поручений.

Еще один документ - поручение на продажу иностранной валюты с валютного счета плательщика.

Источник: информационно-правовой портал ГАРАНТ.РУ

 
В бюджет Москвы поступило свыше 6,8 млрд. рублей транспортного налога с физлиц Печать
19.08.2014 00:00

Управление Федеральной налоговой службы по г.Москве напоминает, что приближается срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2013 год. По налогу на имущество физических лиц он истекает 5 ноября 2014 года, по транспортному и земельному налогам - 1 декабря 2014 года.

Уплата налогов физическими лицами производится по платежным документам, направляемым одновременно с налоговым уведомлением.
По результатам массового расчета имущественных налогов за 2013 год московскими инспекциями через Филиал ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в столице распечатано и направлено почти 4,7 млн. налоговых уведомлений.

Вместе с тем уже третий год подряд налогоплательщики получают и специальную форму Заявления, которую можно заполнить при обнаружении неточностей или ошибок в налоговом уведомлении.

В 2014 году налоговые органы исчислили имущественные налоги физическим лицам за налоговый период - 2013 год, поэтому в полученном налоговом уведомлении содержится расчет налогов и по тем объектам, право на которые было утрачено в прошлом году. При этом следует обратить внимание на графу 7 соответствующего раздела налогового уведомления, где указано количество месяцев, за которые исчисляются имущественные налоги в налоговом периоде. В случае, если в графе 7 содержится недостоверная информация, необходимо заполнить приложенное к налоговому уведомлению Заявление и передать его любым доступным способом в налоговый орган, исчисляющий налог. После проверки полученной информации будет произведен перерасчет налога с учетом периода нахождения в собственности объекта налогообложения.

Таким образом, до срока уплаты налогов у налогоплательщиков есть время для уточнения налоговых обязательств по имущественным налогам.

Если у налогоплательщика есть право на льготы по имущественным налогам, он должен самостоятельно представить в инспекцию по месту жительства или по месту нахождения объекта недвижимости заявление о предоставлении льготы и предъявить документ, подтверждающий право на льготу.

Анализ обращений, поступающих на сайт Управления от налогоплательщиков – физических лиц, показал, что 23% рассматриваемых обращений связано с порядком предоставления льгот по налогам и исчислением имущественных налогов по объектам, право на которые прекращено в 2013 году.

Управление благодарит москвичей, которые уже заплатили имущественные налоги.

В бюджет города по состоянию на 05.08.2014 поступило свыше 6,8 млрд рублей транспортного налога с физических лиц, что на 13% больше показателей за аналогичный период прошлого года. Поступления по земельному налогу возросли на 8% и составляют более 10,1 млрд рублей, а по налогу на имущество физических лиц – 1,7 млрд рублей, что по сравнению с августом 2013 года больше на 51%.

Источник
 
Заполнять декларацию по налогу на прибыль надо с учетом изменений в НК РФ, касающихся доходов от долевого участия в других организациях! Печать
19.08.2014 00:00

Письмо Федеральной налоговой службы от 12 августа 2014 г. № ГД-4-3/15833@ “О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций”

С 01.01.2014 вступил в силу ряд изменений в НК РФ, касающихся порядка исчисления и удержания налога на прибыль с доходов от долевого участия в других организациях.

В частности, изменения затрагивают порядок определения налогового агента при выплате дивидендов по акциям, выпущенным российской организацией.

Отмечается, что действующие формы налоговых расчетов утверждены ФНС России (приказ от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@) и МНС России (приказ от 14.04.2004 N САЭ-3-23/286@).

Вступившие в силу с 01.01.2014 изменения необходимо учитывать при заполнении налоговых расчетов.

ФНС России дала разъяснения, которые нужно учитывать эмитенту ценных бумаг - налоговому агенту при заполнении декларации за отчетные периоды 2014 г. вплоть до утверждения ее обновленной формы.

Отдельные разъяснения касаются заполнения декларации депозитарием - номинальным держателем ценных бумаг, выступающим налоговым агентом. Данные рекомендации адресуются также следующим организациям - налоговым агентам.

Во-первых, это доверительный управляющий.

Во-вторых - депозитарий, выплачивающий дивиденды по акциям, которые учитываются на счете неустановленных лиц.

В-третьих, это депозитарий, который на основании депозитарного договора выплачивает дивиденды по акциям, учитываемым на счете депо иностранного номинального (или уполномоченного) держателя и (или) счете депо депозитарных программ.

ФНС России отмечает также следующее. При заполнении декларации в соответствии с приведенными рекомендациями в ряде случаев могут не выполняться отдельные контрольные соотношения (установлены письмом ФНС России от 03.07.2012 N АС-5-3/815дсп@).

Источник: информационно-правовой портал ГАРАНТ.РУ

 
Как быть с НДС, если российская организация по лицензионному договору передает иностранной компании авторские права на аудио- и видеозаписи? Печать
19.08.2014 00:00

Письмо Федеральной налоговой службы от 13 августа 2014 г. № ГД-4-3/15949@ “О налоге на добавленную стоимость”

Российская организация в соответствии с лицензионным договором передает авторские права на аудио- и видеозаписи иностранной компании. Разъяснено, что местом реализации этих услуг территория нашей страны не признается. Соответственно, они не облагаются НДС в России.

При этом иностранная компания, местом осуществления деятельности которой территория России не является, выплачивает российской организации роялти. Данное вознаграждение НДС в нашей стране не облагается.

Суммы НДС, предъявленные российской организации в нашей стране при приобретении товаров (работ, услуг), используемых при оказании услуг, местом реализации которых не признается территория России, к вычету не принимаются. В силу НК РФ они учитываются в стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг).

Источник: информационно-правовой портал ГАРАНТ.РУ

 
ФНС России разъяснила вопрос учета надбавок к заработной плате за непрерывную работу на предприятии Печать
18.08.2014 00:00

Федеральная налоговая служба письмом от 11.08.2014 № ГД-4-3/15717@ разъяснила вопрос учета в целях налогообложения прибыли расходов в виде надбавок к заработной плате за непрерывную работу на предприятии.

В целях налогообложения прибыли учитываются расходы на оплату труда. К ним относятся  начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные исчисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием работников. Такие выплаты должны быть предусмотрены законодательством, трудовыми и (или) коллективными договорами.

К расходам на оплату труда, в частности, относятся единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности).

Следовательно, расходы в виде единовременного вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) могут быть учтены в целях налогообложения прибыли при условии, что порядок, размер и условия его выплаты предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами, а также локальными нормативными актами.

Источник
 
Изменены размеры базовой ставки утилизационного сбора для некоторых видов специальных транспортных средств Печать
18.08.2014 00:00

В соответствии с данным Постановлением слова «категории G5» заменены словами «категории G6» в наименовании:
 
- раздела III перечня видов и категорий колесных транспортных средств и шасси, в отношении которых уплачивается утилизационный сбор;
 
 
Учитывая данные изменения, для выпущенных в обращение на территории Российской Федерации специальных транспортных средств категории М2, М3, N 1, N 2, N 3, в том числе повышенной проходимости категории G, с 12.04.2014 применяется базовая ставка для расчета суммы утилизационного сбора в размере 150 000 рублей.

Источник
 
Суммы земельного налога для отдельных категорий организаций изменены Печать
18.08.2014 00:00

Законом города Москвы от 24 июня 2014 №35 «О внесении изменений в статью 3.1 Закона города Москвы от 24 ноября 2004 года №74 «О земельном налоге» указанная статья дополнена частями 1.3 и 1.4, в соответствии с которыми для отдельных категорий организаций предусмотрено снижение суммы земельного налога, уплачиваемого в бюджет.
 
В соответствии с частью 1.3 указанной статьи льгота предоставляется организациям, у которых доля дохода от реализации продукции собственного производства в общем доходе от реализации товаров, работ или услуг составляет не менее 70%. При этом действует она в отношении земельных участков, расположенных на территориях внутригородских муниципальных образований, включенных в состав территории города Москвы в результате изменения границ города Москвы и предназначенных для размещения производственных зданий, строений и сооружений промышленности. Отнесенные к данной категории организации уплачивают земельный налог в размере 20% от суммы исчисленного налога.
 
В соответствии с частью 1.4 льгота предоставляется санаторно-курортным организациям, а также учреждениям здравоохранения и учреждениям оздоровительного профиля, перечни которых утверждены Правительством Российской Федерации. В отношении занятых ими земельных участков, расположенных на территориях внутригородских муниципальных образований, включенных в состав территории города Москвы в результате изменения границ города Москвы, земельный налог уплачиваются в размере 17% от суммы исчисленного налога в 2014 году.

Источник
 
ФНС России разъяснила актуальные вопросы по НДС, возникающие при рассмотрении жалоб налогоплательщиков Печать
15.08.2014 00:00

В практике урегулирования налоговых споров в досудебном порядке рассматривается много вопросов о правомерности перехода налогоплательщиков на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности либо о правомерности применения вместо него общей системы налогообложения.

Так, возникают ситуации, когда предприниматель, торгуя товарами в розницу, применяет общую систему налогообложения, исчисляя по правилам этой системы налог на добавленную стоимость и декларируя облагаемые им операции и суммы исчисленного налога. Однако по результатам контрольных мероприятий налоговый орган приходит к выводу, что осуществляемая деятельность требует применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

При этом имеют место случаи, когда налоговым органом устанавливается неуплата как по единому налогу на вмененный доход, так и по налогу на добавленную стоимость.

В силу положений пунктов 6 и 7 статьи 168 и пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации возникает  вопрос о необходимости уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость на том основании, что налогоплательщик при осуществлении деятельности сам определял соответствующую сумму налога расчетным путем, получал ее от покупателей в составе цены за товары и отражал ее в налоговой декларации.

Пункт 6 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации предписывает включать в цену (тариф) товара (работы, услуги) при его реализации населению сумму налога на добавленную стоимость, не выделяя эту сумму на выставляемых ярлыках, ценниках, а также в чеках и в других документах, выдаваемых покупателю, а пункт 7 данной статьи приравнивает выдачу покупателю кассового чека или иного документа установленной формы при реализации товаров за наличный расчет населению к исполнению общих требований по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур, предусматривающих выделение в счете-фактуре отдельной строкой соответствующей суммы налога.

Таким образом, розничные продавцы считаются выполнившими предъявляемые к плательщикам налога на добавленную стоимость требования по выставлению счета-фактуры даже без выделения суммы данного налога в цене товара, а потому вправе претендовать на налоговые вычеты, которые компенсируют включение соответствующих сумм налога в цену поставленного им товара, в дальнейшем реализуемого непосредственно населению.

При этом предписания статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе ее пунктов 6 и 7, адресованы именно плательщикам налога на добавленную стоимость и не содержат оговорок о возможности их распространения на лиц и на операции, которые от уплаты этого налога освобождены в силу закона.

Пункты 6 и 7 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации не дают оснований для вывода о том, что приравненная для целей обложения налогом на добавленную стоимость к выставлению счетов-фактур выдача покупателям кассовых чеков (иных документов установленной формы) при розничной реализации товаров (работ, услуг) обязывает продавца таких товаров (работ, услуг) как плательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость.

Плательщики единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности не признаются, по общему правилу, плательщиками налога на добавленную стоимость. Вместе с тем,  пункт 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации возлагает обязанность по уплате налога на добавленную стоимость на лиц, не являющихся его плательщиками, или на плательщиков данного налога, освобожденных от исполнения обязанностей, связанных с его исчислением и уплатой, при условии выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы данного налога.

Как следует из позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 03 июня 2014 года №17-П, положения пунктов 6 и 7 статьи 168 и пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации не должны пониматься в правоприменительной практике как допускающие признание лица, которое не является плательщиком налога на добавленную стоимость в силу абзаца третьего пункта 4 статьи 346.26 данного Кодекса и не выставляет покупателям счета-фактуры с выделенной в них суммой налога на добавленную стоимость, обязанным уплатить этот налог в бюджет только на том основании, что такое лицо, полагая необходимым использование общей системы налогообложения, указывало его в своей налоговой декларации, исчисляя при розничной реализации товаров (работ, услуг) сумму налога расчетным путем.

По результатам рассмотрения жалоб налогоплательщиков с учетом конкретных фактических обстоятельств и складывающейся судебной практики делается вывод, что реализация товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам с учетом налога на добавленную стоимость в результате неправильного применения налогоплательщиком общей системы налогообложения не порождает у них налогового обязательства перед государством и не влечет изъятия суммы налога в доход бюджета.

Одновременно следует учитывать, что налоговое законодательство допускает возможность выбора налогоплательщиком того или иного метода учетной политики, применения налоговых льгот или отказа от них, однако, указанная диспозитивность не должна использоваться для неправомерного сокращения налоговых поступлений в бюджет в результате злоупотребления налогоплательщиками своими правомочиями.

Такой подход при рассмотрении жалоб налогоплательщиков обусловлен разъяснениями, отраженными в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 3 июня 2014 года №17-П.

Источник
 
В какие многофункциональные центры можно обратиться за услугами, оказываемыми ФНС России? Печать
15.08.2014 00:00

Письмо Федеральной налоговой службы от 6 июня 2014 г. N ОА-4-17/10941@ О направлении информации о предоставлении государственных услуг ФНС России в многофункциональных центрах предоставления государственных и муниципальных услуг

Приведен перечень многофункциональных центров, через которые ФНС России оказывает госуслуги.

Речь идет, в частности, о госрегистрации юрлиц и ИП, об информировании налогоплательщиков, о приеме заявлений физлиц о постановке на учет, о принятии отчетности, о выдаче платежных документов.

Указаны данные о центре, основания для предоставления услуг, о способах доставки документов, о лицах, совершающих соответствующие действия.

Источник: информационно-правовой портал ГАРАНТ.РУ

 
Реестр участников инвестиционных проектов: правила ведения и состав сведений Печать
15.08.2014 00:00

Приказ Федеральной налоговой службы от 23 июня 2014 г. № ММВ-7-3/328@ “Об утверждении Порядка ведения реестра участников региональных инвестиционных проектов и состава сведений, содержащихся в реестре” (не вступил в силу)

НК РФ предусмотрены меры стимулирования реализации региональных инвестиционных проектов в ДФО, Бурятии, Тыве, Забайкальском крае и Иркутской области. Так, по общему правилу ставка налога на прибыль, зачисляемая в федеральный бюджет, для участника проекта составляет 0% в течение 10 лет, в региональные бюджеты - не более 10% в первые 5 лет и не менее этой величины в последующий аналогичный период.

Утверждены Порядок ведения реестра участников проектов и состав сведений, содержащихся в реестре.

Реестр ведется ФНС России на федеральном уровне в электронном виде путем формирования и изменения записей в реестре управлениями Службы по регионам на основании решений и сведений, представляемых регионами и налоговыми органами по месту нахождения участников.

Решения о включении организации в реестр и о внесении изменений в реестр, иные необходимые сведения, подлежащие включению в реестр, представляются регионами в течение 3 рабочих дней.

Сведения о документах, являющихся основанием для прекращения статуса участника, и об их отмене, иные необходимые сведения, подлежащие включению в реестр, представляются налоговыми органами по месту нахождения участника в течение 3 рабочих дней. Они представляются в электронной форме в соответствующие управления Службы по регионам.

Источник: информационно-правовой портал ГАРАНТ.РУ

 
Вопросы трансфертного ценообразования обсудили на круглом столе в ФНС России Печать
14.08.2014 00:00

В ФНС России состоялось заседание круглого стола «Налоговый контроль. Практика применения положения Раздела V.1 НК РФ». Мероприятие было организовано редакцией журнала «Налоговая политика и практика».

Главным спикером мероприятия выступил и.о. начальника Управления трансфертного ценообразования ФНС России Владимир Голишевский.

В ходе заседания он рассказал о поправках, внесенных в раздел V.1 НК РФ Федеральными законами от 30.09.2013 № 268-ФЗ, от 30.09.2013 № 267-ФЗ, от 02.04.2014 № 52-ФЗ, от 28.12.2013 № 420-ФЗ, как уже действующих с 1 января 2014 года, 2 мая 2014 года, так и вступающих в силу с начала 2015 года. Также он подробно остановился на следующих темах: особенности признания доходов (расходов) с долговыми обязательствами с учетом правил налогового контроля цен; итоги отчетной кампании по приему уведомлений о контролируемых сделках, совершенных в 2013 году; методы, используемые при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в контролируемых сделках.

Владимир Голишевский отметил, что основная нагрузка на налоговые органы по приему и обработке уведомлений о контролируемых сделках пришлась на ноябрь 2013 года и май 2014 года, когда поступило 90% уведомлений.

«Обе отчетные кампании можно считать успешными. Всего за 2012 год поступило более 5,1 тыс. уведомлений, за 2013 год – более 5,9 тыс. уведомлений. Абсолютное большинство сведений о контролируемых сделках (99,9%) представлено в электронной форме. Это не удивительно, принимая во внимание, что изначально уведомление о контролируемых сделках разрабатывалась в строго формализованной форме легко поддающейся автоматизации», - рассказал Владимир Голишевский.

По итогам отчетной кампании за 2013 год отмечается также существенное снижение обращений налогоплательщиков, связанных с порядком заполнения и представления уведомлений о контролируемых сделках. «Это подтверждает нашу изначальную позицию, согласно которой формирование уведомлений становится рутинной процедурой. И уже в следующем году она будет занимать у налогоплательщиков минимальное время», – отметил Владимир Голишевский.

Участникам круглого стола также было интересно узнать о возможности обращения к рекомендациям ОЭСР по трансфертному ценообразованию.

«Руководство ОЭСР по трансфертному ценообразованию для транснациональных компаний и налоговых администраций – это скорее развернутая концепция для законодателя, чем инструкция для правоприменителя. В этой концепции раскрываются не только особенности применения принципа «вытянутой руки», но и, например, аргументация о недопустимости применения «формульного распределения» дохода между взаимозависимыми лицами (т.н. global formularly apportionment approach). Для сравнения в Комментариях к Модельной конвенции ОЭСР по налогам на доход и капитал вы не увидите критики, например, в адрес Модельной налоговой конвенции ООН», - пояснил Владимир Голишевский.

Безусловно, добавил он, сказанное не означает, что налоговые администрации государств-членов ОЭСР не используют Руководство в своей практике. Используют, но в качестве рекомендаций, не налагающих жестких обязательств даже на государства, являющиеся членами ОЭСР. Они придерживаются общего принципа «вытянутой руки», но их методы могут существенно различаться.

В США, к примеру, используются методы трансфертного ценообразования, не предусмотренные Руководством, например, т.н. метод сопоставимой неконтролируемой сделки (comparable uncontrolled transaction) для оценки обоснованности рыночной ставки роялти по лицензионным договорам.

В Норвегии несмотря на то, что в национальном законодательстве прописана прямая ссылка на Руководство, допускается использование для целей обоснования соответствия цен рыночному уровню информации, не являющейся общедоступной. Это при том, что Норвегия одна из немногих стран ОЭСР, в законодательстве которой есть прямые ссылки на Руководство.

Многие вопросы до сих пор не нашли отражения в Руководстве несмотря на их актуальность, добавил Владимир Голишевский. Например, допустимо ли приравнивание кредитного рейтинга «материнской» компании к «дочке» при оценке рыночной процентной ставки по займам или наоборот, необходимо рассматривать их кредитоспособность раздельно как двух независимых предприятий (т.н. standalone approach).

«Тем не менее, ФНС России допускает возможность использования Руководства ОЭСР, но только в части не противоречащей положениям НК РФ», - отметил Владимир Голишевский.

Источник
 
<< Первая < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Следующая > Последняя >>

Страница 2 из 475
---
Реклама

Новые бизнес-идеи

Реклама