|
Компания до перехода на УСН совмещала общий режим налогообложения (сдача в аренду помещений) и «вмененку» (розничная торговля).
В результате осуществления деятельности, подпадающей под ЕНВД, возникла кредиторская задолженность. После перехода на «упрощенку» срок исковой давности по этой задолженности истек.
Нужно ли учесть эту сумму в доходах при определении базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН? Да, нужно, считают в ФНС России. Подробности — в письме от 14.02.11 № КЕ-4-3/2303.
Как известно, налогоплательщики, применяющие УСН, учитывают доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). Об этом сказано в статье 346.15 НК РФ. А к внереализационным доходам, в частности, относится кредиторская задолженности (обязательства перед кредиторами), списанная в связи с истечением срока исковой давности (п. 18 ст. 250 НК РФ). Таким образом, «упрощенщики» включают в состав доходов просроченную кредиторскую задолженность.
Данное правило применимо к рассматриваемой ситуации. Ведь, как было сказано, срок исковой давности по кредиторской задолженности истек после перехода на УСН. Таким образом, у компании на «упрощенке» возник доход в виде средств, которые необходимо было перечислить кредитору, но которые остались в ее распоряжении. Такой доход нельзя рассматривать как доход, полученный от предпринимательской деятельности, ранее облагаемой ЕНВД. Сумму задолженности надо включить в доход для расчета налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. |
