Минфин: сообщить работнику об излишне удержанном НДФЛ можно в произвольной форме

Согласно новому порядку возврата (п. 1 ст. 231 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.07.10 № 229-ФЗ), налоговый агент, обнаруживший, что удержал налог в большей сумме, чем положено, должен в течение 10 дней сообщить об этом налогоплательщику. Но Налоговый кодекс не предусматривает, как именно нужно информировать работника: в произвольной форме или с помощью справки 2-НДФЛ; на бумаге или по электронной почте? Чиновники Минфина полагают, что можно использовать любую форму и любой способ передачи сообщения об излишне удержанном налоге, но предварительно надо согласовать с работником порядок направления такого сообщения.

Получив сообщение об излишнем удержании НДФЛ, работник вправе подать заявление на возврат налога. С даты получения этого заявления у работодателя есть три месяца, чтобы вернуть деньги. Причем, возврат возможен за счет предстоящих платежей по НДФЛ не только по данному работнику, но и по другим сотрудникам компании. Если суммы НДФЛ, подлежащей перечислению в бюджет, недостаточно, чтобы вернуть налог в течение трех месяцев, налоговый агент может обратиться в свою инспекцию за возвратом переплаты. Срок для обращения в инспекцию составляет 10 дней с момента получения соответствующего заявления работника.

Из этих положений пункта 1 статьи 231 НК РФ неясно, должен ли налоговый агент сначала в течение трех месяцев возвращать налог за счет предстоящих платежей по НДФЛ, а обратиться в налоговую он сможет лишь в том случае, если не получится вернуть всю сумму? Однако в Минфине не видят неопределенности в вопросе о способе возврата налога. Чиновники считают, что налоговый агент должен принять решение о самостоятельном возврате налога либо об обращении в инспекцию за возвратом налога непосредственно после получения заявления налогоплательщика. Такая трактовка, в частности означает, что никакого повторного заявления на тот случай, если работодатель решит возвращать налог через инспекцию, получать от работника не надо.

Чтобы вернуть налог через инспекцию, необходимо вместе с заявлением на возврат представить выписку из регистра налогового учета и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление налога. Так гласит все тот же пункт 1 статьи 231 НК РФ. Однако обязанность вести регистры налогового учета установлена только с 1 января 2011 года (п. 1 ст. 230 НК РФ). Получается, что для возврата налога за предыдущие периоды представлять выписку из регистра не нужно? Да, это так, пояснили чиновники. Для возврата НДФЛ, излишне удержанного до 2011 года, вместо выписки из регистра понадобится выписка из формы 1-НДФЛ либо из формы, которую работодатель самостоятельно разработал и использовал для учета доходов, полученных от него физлицами.