Сведения о доходах работников за 2011 год и о невозможности удержать НДФЛ, нужно представлять по форме 2-НДФЛ с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 06.12.11 № ММВ-7-3/909@.
В самой форме изменение одно: раздел 5 называется «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке__%».
Основные новшества предусмотрены в порядке заполнения формы. Так, теперь налоговые агенты по каждому физлицу должны составлять единую справку о доходах. Если работник получал доходы, облагаемые по разным ставкам, то разделы 3-5 справки заполняются для каждой ставки. Например, если налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение года доходы, облагаемые по ставкам 13% и 9%, то в справке заполняются разделы 3 - 5 для ставки 13%, а далее последовательно разделы 3 - 5 для ставки 9%.
Если налоговый агент не удержал налог с части дохода, полученного работником, данные сведения отражаются и в справке с признаком 1 (подается для сообщения сведений о доходах физлиц и перечисленных в бюджет суммах), и в справке с признаком 2 (подается для сообщения сведений о невозможности удержать НДФЛ). В комментируемом приказе приведен пример заполнения справок для подобной ситуации.
Организация выплатила работнику зарплату в размере 5000 руб., исчислила и удержала НДФЛ в сумме 650 руб. В связи с увольнением работник получил доход в натуральной форме на сумму 500 руб. Организация исчислила налог в сумме 65 руб., но не удержала его.
При заполнении справки с признаком 2 в разделе 3 указывается сумма дохода 500 руб., в пункте 5.3 раздела 5 — сумма налога исчисленная (65 руб.), в пункте 5.7— сумма налога, не удержанная налоговым агентом (65 руб.).
При заполнении справки с признаком 1 в разделе 3 указывается сумма дохода 5500 руб., в пунктах 5.3 - 5.5 раздела 5 — сумма налога исчисленная (715 руб.), сумма налога удержанная и перечисленная (650 руб.), а в пункте 5.7 — сумма налога, не удержанная налоговым агентом (65 руб.).
Отдельно чиновники пояснили, как заполняется раздел 5 справки, которая подается при невозможности удержать НДФЛ. В этом случае в пункте 5.1 данного раздела указывается общая сумма дохода, с которой не удержан налог (эта же сумма отражается в разделе 3). В пункт 5.3 нужно внести общую сумму исчисленного, но не удержанного налога. Пункты 5.4, 5.5 и 5.6 вообще не заполняются.
Если справка не умещается на одной странице, то на второй и всех последующих страницах вверху указываются: номер страницы, а также номер и дата самой справки. При этом каждый раз заполняется поле налоговый агент.
Помимо этого, приказом ММВ-7-3/909@ определены новые коды доходов (в том числе по операциям РЕПО) и новые коды вычетов (в том числе стандартных вычетов на детей). Так, для вычетов на первого и второго ребенка будут отдельные коды – 114 и 115, для вычетов на третьего и последующих детей код будет один – 116. Появятся коды для двойных вычетов единственным родителям и при отказе одного из родителей от вычета (118, 119, 120, 121, 122, 123, 124, 125).
Напомним, что порядок представления формы 2-НДФЛ утвержден приказом ФНС от 16.09.11 № ММВ-7-3/576@.
|