Статьи Федеральные налоговые новости
Поиск по сайту:
Например, Как написать бизнес-план?
Профессиональный сервис для руководителей малого бизнеса: помогает правильно вести бухгалтерию,
создавать счета, акты, накладные, договора, сдавать отчётность и уплачивать налоги точно в срок.

Как бухгалтеры оформляют материальную помощь, поступившую фирме от учредителя?

Печать
24.11.2011 11:18

Ситуация знакома многим: у организации не хватает денег для оплаты счетов, налогов или выдачи заработной платы. Тогда помощь своей компании оказывает учредитель. Журнал «Упрощёнка» на своем сайте www.26-2.ru спросил бухгалтеров о том, как они оформляют такую помощь.

Результаты опроса показали, что 53 процента опрошенных заключали в такой ситуации договор займа. Это действительно самый простой способ оформления сделки. Однако он предполагает, что потом фирма вернет деньги учредителю. При этом средства, полученные по договору займа, «упрощенцу» не нужно отражать в доходах (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). А возврат заемных средств не является для фирмы расходом, поскольку такой вид траты не указан в перечне статьи 346.16 НК РФ.

20 процентов опрошенных бухгалтеров оформляют помощь как дополнительный вклад учредителя в имущество общества. Отметим, что такая возможность есть у обществ с ограниченной ответственностью, если иное не предусмотрено уставом. Согласно пункту 1 статьи 27 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» участники общества могут принять решение внести дополнительные вклады. При этом уставный капитал общества не меняется. Правда, необходимо обратить внимание на следующий момент: вклады должны вносить все участники пропорционально долям. Так что если участников несколько, а помощь перечислил лишь один, остальным также придется это сделать. Соответственно, если учредитель единственный, то такой проблемы не возникает.

Налоговый учет таких поступлений зависит от того, какова доля учредителя, внесшего вклад, в уставном капитале фирмы. Если более 50 процентов, то налогооблагаемых доходов не возникнет (подп. 11 п. 1 ст. 251 и подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Если же средства поступили от учредителя, имеющего половину уставного капитала или меньше, то у общества появятся внереализационные доходы. Их нужно учесть при расчете «упрощенного» налога.

Денежное вложение учредителей можно оформить и как увеличение чистых активов посредством формирования добавочного капитала. Тогда налогооблагаемых доходов у общества не возникнет вне зависимости от доли, которым учредители владеют в уставном капитале (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

12 процентов участников опроса не сталкивались с ситуацией, когда учредитель помогает организации.

10 процентов заключают с учредителем договор дарения. Это также приемлемый вариант. Стоит заметить, что по законодательству он возможен лишь тогда, когда учредитель — физическое лицо или некоммерческая организация. Дело в том, что дарить друг другу что-то дороже 3000 рублей коммерческие организации не вправе (подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ). В налоговом учете сумму подаренных средств нужно включить во внереализационные доходы, если доля учредителя в уставном капитале не превышает 50 процентов. А если его доля выше, то у фирмы, получившей подарок, налогооблагаемых доходов не возникает.

5 процентов опрошенных оформляют помощь учредителя как увеличение уставного капитала. Вариант вполне законный, однако весьма трудоемкий. Ведь увеличение уставного капитала необходимо регистрировать, то есть вносить изменения в учредительные документы и, соответственно, в ЕГРЮЛ, для чего придется посетить инспекцию. Зато налогооблагаемых доходов в данной ситуации не возникнет в любом случае. Денежные средства, полученные от учредителей в качестве взноса в уставный капитал, в налоговой базе при УСН не учитываются (подп. 3 п. 1 ст. 251 и подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Резюме. Большинство опрошенных предпочитают заключать с учредителями договоры займа. Это действительно удобно, и не влечет особых трудозатрат. Также не придется платить дополнительных налогов. А «неправильных» вариантов ответа в данном опросе нет. В зависимости от ситуации можно использоваться все перечисленные способы оформления «матпомощи».

Источник: Клерк.ру

 

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

---
Реклама

Новые бизнес-идеи

Реклама