Налог на прибыль по местонахождению филиала нужно заплатить независимо от того, есть ли у этого подразделения доходы и расходы |
|
27.10.2011 11:20 |
Компания имеет несколько обособленных подразделений. Доход одного из филиалов полностью состоит из целевых поступлений, а его расходы распределяются только по целевому назначению. Должна ли компания рассчитать и заплатить в бюджет долю прибыли, приходящуюся на это подразделение? В Минфине России поясняют, что никаких исключений на этот счет в Налоговом кодексе не сделано. Значит, плательщик должен применить общее правило о распределении прибыли между головным офисом и всеми обособленными подразделениями (письмо от 10.10.11 № 03-03-06/1/640). Как известно, суммы налога на прибыль, которые зачисляются в региональные и местные бюджеты, перечисляются по месту нахождения головной организации и всех ее обособленных подразделений. Так гласит пункт 2 статьи 288 Налогового кодекса. Как следует из запроса, доходы обособленного подразделения состояли из средств целевого финансирования. А подпункт 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ гласит, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования. При этом плательщик обязан вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. Если это условие соблюдено, средства целевого финансирования и расходы, произведенные за счет данных средств, не учитываются при расчете базы по налогу на прибыль. Однако, это вовсе не означает, что по такому подразделению не нужно распределять долю прибыли. В Минфине поясняют: Налоговый кодекс не устанавливает специальных норм по поводу исчисления и уплаты налога на прибыль организацией, имеющей филиал, чьи доходы и расходы не учитываются при расчете налога на прибыль. Таким образом, при наличии налогооблагаемой прибыли, рассчитанной в целом по организации, и показателей численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества как в целом по организации, так и по обособленному подразделению, компания обязана рассчитать и заплатить в бюджет долю прибыли, приходящуюся на данный филиал. При этом неважно, что обособленное подразделение не имеет доходов и расходов, формирующих налоговую базу. Источник: Клерк.ру |