|
Федеральная налоговая служба утвердила новую форму декларации по налогу на прибыль (приказ ФНС России от 15.12.10 № ММВ-7-3/730@). В первый раз данную форму нужно применить при отчетности за 2010 год (сдается до 28 марта), затем — по итогам отчетных периодов 2011 года. Основные новшества проанализированы в данном материале.
Где отразить расходы в виде страховых взносов
Начиная с 2010 года, единый социальный налог заменен страховыми взносами во внебюджетные фонды В каких строках Приложения № 2 к листу 02 декларации (оно посвящено расходам) следует отразить взносы?
Если они относятся к косвенным затратам, то их нужно показать в числе прочих аналогичных затрат в строке 040. При этом взносы не должны попасть в строку 041, которая предназначена для налогов и сборов, поскольку отчисления в фонды не являются налогами. Если же страховые взносы относятся к прямым затратам, то их полагается поместить в строку 010.
Новшества для предприятий, начисляющих ежемесячные авансовые платежи
Введены новые реквизиты для налогоплательщиков, которые начисляют ежемесячные авансовые платежи, либо собираются делать это с будущего года. Так, в листе 02 «расчет налога на прибыль организаций» добавлены строки 320, 330 и 340. Они предназначены для суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 1 квартале следующего налогового периода. Кроме того, в подразделе 1.2 раздела 1 появилось дополнительное поле «Квартал, на который начисляются ежемесячные авансовые платежи (код)». Заполнять новые реквизиты нужно в зависимости от ситуации.
Ситуация первая: авансовые платежи на первый квартал равны платежам на четвертый квартал предыдущего года
Именно так обстоит дело в подавляющем большинстве случаев. При этом организации, которые в текущем году делают ежемесячные авансовые платежи, и планируют продолжать в будущем году, заполняют строки 320, 330 и 340 листа 02 только в декларации за девять месяцев. Получается, что впервые данные строки нужно заполнить в декларации за девять месяцев 2011 года. В них следует указать платежи на первый квартал 2012 года, которые по величине совпадут с платежами на четвертый квартал 2011 года. Значит, в строки 320, 330 и 340 попадут те же цифры, что и в строки 290, 300 и 310. Новое поле в подразделе 1.2 раздела 1 будет пустым в декларациях за все периоды.
Компании, которые в текущем году делают авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, но в будущем году планируют перейти на общий порядок, заполняют строки 320, 330 и 340 листа 02 только в декларации за одиннадцать месяцев. Выходит, впервые данные строки будут заполнены в декларации за одиннадцать месяцев 2011 года. Кроме того, в декларации за одиннадцать месяцев 2011 года необходимо заполнить подраздел 1.2 раздела 1. В новом поле «Квартал, на который начисляются ежемесячные авансовые платежи (код)» следует указать «21», что соответствует коду первого квартала.
Ситуация вторая: авансовые платежи на первый квартал отличаются от платежей на четвертый квартал предыдущего года
Такое возможно, если предприятие, уплачивающее ежемесячные авансовые платежи, закрыло обособленные подразделения, либо подверглось реорганизации. В этом случае в декларации за девять месяцев нужно оформить сразу два подраздела 1.2 раздела 1, и в каждом заполнить новое поле «Квартал, на который начисляются ежемесячные авансовые платежи (код)». Впервые данные поля окажутся заполненными в декларации за девять месяцев 2011 года. Причем первый подраздел 1.2 раздела 1 будет посвящен авансовым платежам на четвертый квартал 2011 года, код квартала — «24». Второй подраздел 1.2 раздела 1 будет посвящен авансовым платежам на первый квартал 2012 года, код квартала — «21».
Также в декларации за девять месяцев 2011 года впервые нужно заполнить строки 320, 330 и 340 листа 02. Но цифры в них будут отличаться от тех, что указаны в строках 290, 300 и 310 декларации за тот же период. Точнее, данные по строкам 320, 330 и 340 совпадут с показателями авансовых платежей в подразделе 1.2 раздела 1 с кодом «21», а данные по строкам 290, 300 и 310 совпадут с показателями авансовых платежей в подразделе 1.2 раздела 1 с кодом «24».
Отчетность реорганизованных компаний
Есть нововведения для предприятий и обособленных подразделений, прошедших реорганизацию. За такие компании и филиалы нужно отчитаться по итогам последнего налогового периода, и, в случае необходимости, подать «уточненки». Эта обязанность лежит на организациях-правопреемниках. Для них на титульном листе новой декларации появилось два специальных поля. Это «форма реорганизации, ликвидации (код)» и «ИНН / КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)». В первом нужно проставить ИНН и КПП, которые были присвоены до реорганизации. Во втором следует указать соответствующий код: для преобразования — «1», для слияния — «2», для разделения — «3», для присоединения — «4», для разделения с одновременным присоединением — «5».
Обратите внимание: в верхней части титульного листа, а также всех прочих листов, необходимо показать ИНН и КПП правопреемника. Таким образом, в роли декларанта выступает именно правопреемник. Что же касается информации о реорганизованном предприятии или филиале, которую нужно отразить в двух новых полях, то она носит скорее справочный характер.
Как следует заполнить другие поля декларации, мы показали в таблице.
Правила заполнения полей декларации, предоставляемой за реорганизованную компанию (филиал)
|
