Для расчета региональной доли налога на прибыль при определении удельного веса среднесписочной численности обособленного подразделения учитываются все сотрудники, для которых это подразделение является фактическим местом работы. Таково мнение чиновников.
Порядок уплаты налога на прибыль при наличии филиала
В соответствии с пунктом 1 статьи 288 Налогового кодекса РФ российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисляют и уплачивают в федеральный бюджет сумму авансовых платежей по своему местонахождению. А вот региональная доля платежей уплачивается по местонахождению организации, а также по местонахождению каждого из ее обособленных подразделений – исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения. Она определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (или расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (или расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по турфирме.
Для того чтобы верно рассчитать налог на прибыль, налогоплательщику необходимо:
1) определить среднесписочную численность работников (или расходы на оплату труда) обособленного подразделения и всей организации; 2) рассчитать остаточную стоимость амортизируемого имущества обособленного подразделения и всей организации. О том, каким образом это сделать, в Налоговом кодексе РФ не сказано. И вот чтобы разобраться с этим вопросом, обратимся к письмам Минфина России.
Турфирмы, которые имеют филиалы, должны уплачивать региональную долю налога на прибыль в бюджет по своему местонахождению и по местонахождению филиалов.
Статья напечатана в журнале "Учет туристической деятельности" №3, март 2012 г.
|