С Кириллом Котовым из ФНС России мы обсудили вопросы, которые возникли у многих бухгалтеров после того, как в конце прошлого года были увеличены стандартные вычеты по НДФЛ.
— Итак, детские вычеты были увеличены. А изменилась ли пороговая сумма дохода, после которой вычеты не положены?
— Нет, не изменилась. Тут все, как и в том году: работник имеет право на детский вычет до тех пор, пока его доход с начала года не превысил 280 000 рублей.
— В 2012 году работодатели предоставляют сотрудникам вычеты в 1400 рублей на первого и второго ребенка и 3000 рублей — на третьего и каждого последующего. Допустим, у сотрудника трое детей, но по двум старшим вычеты уже не положены (им больше 18 лет). Тогда как определить вычет на младшего, которому еще нет 18?
— В такой ситуации стандартный вычет на младшего ребенка составляет 3000 рублей в месяц. Тот факт, что на двух старших детей вычеты уже не полагаются, тут не важен. Чтобы получать повышенный вычет на третьего ребенка, работник должен представить копии свидетельств о рождении всех детей.
— Сотрудник компании женился на женщине, у которой есть трое несовершеннолетних детей от первого брака. Своих детей у него нет. Положен ли ему в такой ситуации увеличенный вычет на третьего ребенка?
— Да, положен. Согласно установленным правилам, на стандартные детские вычеты могут претендовать не только родители, но и супруги родителей, усыновители, опекуны, попечители, приемные родители и их супруги. Главное, чтобы ребенок был на обеспечении у этих людей. Если сотрудник, его новая жена и все трое ее детей живут вместе, то, несомненно, ему полагаются все стандартные детские вычеты. В том числе и увеличенный вычет на третьего ребенка.
— Увеличенные вычеты в 3000 рублей в месяц предоставляют также на детей-инвалидов. А если такой ребенок является третьим в семье? Вычет на него составит 6000 рублей?
— Однозначного ответа на этот вопрос нет. Надо дождаться официальных, а самое главное мотивированных, разъяснений от Минфина России.
Пока их нет, работодатель вправе предоставлять таким сотрудникам вычет в размере 3000 рублей. Но в случае выхода разъяснений в пользу налогоплательщика размер вычета можно будет увеличить. А переплату вернуть.
— Получается, что в справке 2-НДФЛ вычет на третьего ребенка — инвалида обозначают кодом 117?
— Совершенно верно. Если у сотрудника компании есть трое несовершеннолетних детей и при этом третий ребенок — инвалид, в справке 2-НДФЛ надо указать коды вычетов 114, 115 и 117.
— А если сотрудница в одиночку воспитывает троих детей, из которых младший имеет инвалидность?
— В этой ситуации все стандартные вычеты на детей удваиваются. То есть вычет на младшего составит 6000 рублей.
— Рассмотрим такую ситуацию. Сотрудница родила третьего ребенка и находится в отпуске по уходу за ним. Должны ли мы предоставлять ей увеличенный вычет уже сейчас?
— Если женщина находится в отпуске по уходу за ребенком и одновременно работает (неполный день или неделю), то у нее есть доход, облагаемый по ставке 13 процентов. А раз так, то она, как и любой другой сотрудник, имеет право на стандартные вычеты.
Допустим, в 2012 году эта сотрудница не работает — получает только пособие по уходу за ребенком. С него, как известно, НДФЛ не удерживают. Однако стандартные детские вычеты полагаются работникам даже за те месяцы, когда у них не было облагаемых доходов. Поэтому если женщина выйдет на работу в 2012 году, ее доход можно будет уменьшить на те вычеты, которые относятся к месяцам детского отпуска.
Но предположим, что в 2012 году женщина так и не выйдет на работу. Если налогооблагаемых доходов в этом налоговом периоде у нее не будет, то стандартные вычеты за 2012 год ей не полагаются.
Коротко о важном
— Каковы размеры основных детских вычетов?
— По 1400 руб. на первого и второго ребенка, 3000 руб. — на третьего и последующих.
— Лимит дохода для стандартного детского вычета остался тем же?
— Да, 280 000 руб.
— На эти вычеты могут претендовать только родители?
— Нет, еще и супруги родителей, усыновители, опекуны и т. д.
Статья напечатана в журнале "Главбух" № 4, 2012
