Страховые взносы: новые тарифы и штрафы

В 2012 году вступил в силу Федеральный закон от 03.12.2011 № 379‑ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды» (далее – Федеральный закон № 379‑ФЗ), которым установлены новые тарифы страховых взносов, уплачиваемых во внебюджетные фонды. Каковы их размеры, а также какие еще новшества вносит Федеральный закон № 379‑ФЗ в порядок исчисления страховых взносов и проведения контроля за их уплатой, расскажем в данной статье.

Тарифы страховых взносов в 2012 году

Напомним, что тарифы страховых взносов устанавливаются в соответствии с Законом о страховых взносах^[1] и Законом о пенсионном страховании^[2]. Рассмотрим тарифы страховых взносов, уплачиваемых учреждениями физической культуры и спорта согласно новым редакциям указанных нормативных актов.

Для учреждений физической культуры и спорта, производящих выплаты физическим лицам. На основании ст. 58.2, внесенной в Закон о страховых взносах Федеральным законом № 379‑ФЗ, учреждения физической культуры и спорта, производящие выплаты физическим лицам, уплачивают страховые взносы по следу­ющим тарифам:

При этом согласно ст. 33.1, внесенной в Закон о пенсионном страховании Федеральным законом № 379‑ФЗ, взносы в ПФР распределяются следующим образом:

Солидарной частью тарифа страховых взносов называется часть страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предназначенная для формирования в соответствии с федеральным законом о бюджете Пенсионного фонда денежных средств в целях выплаты в фиксированном базовом размере трудовой пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не подлежавших обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти, и в иных целях, предусмотренных законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании, не связанных с формированием средств, предназначенных для выплаты накопительной части трудовой пенсии и других выплат за счет средств пенсионных накоплений, установленных законодательством РФ.

Индивидуальной частью тарифа страховых взносов называется часть страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предназначенная для формирования денежных средств застрахованного лица и учитываемая на его индивидуальном лицевом счете, включая специальную часть индивидуального лицевого счета, в целях определения суммы расчетного пенсионного капитала, а также размера накопительной части трудовой пенсии и других выплат за счет средств пенсионных накоплений, установленных законодательством РФ.

Итак, обобщим основные изменения ставок тарифных взносов, действующих с 2012 года:

– общий размер ставок снижен с 34 до 30%;

– в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) страховые взносы не уплачиваются (ставка равна 0%);

– учреждения обязаны уплачивать страховые взносы в ПФР с сумм, выплачиваемых физическим лицам, превышающих предельную базу для начисления страховых взносов (ставка равна 10%). Напомним, что в 2011 году страховые взносы с указанных сумм не уплачивались (старая редакцияп. 4 ст. 8 Закона о страховых взносах);

– страховые взносы в ПФР уплачиваются в разрезе сумм, поступающих на страховую и накопительную части, а также составля­ющих солидарную и индивидуальную части страхового тарифа.

Напомним, что в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 24.11.2011 № 974 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2012 г.» предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в 2012 году составляет 512 000 руб.

Для учреждений, осуществляющих выплаты в пользу физических лиц, являющихся инвалидами I, II и III группы. В отношении указанных выплат в соответствии с новой редакцией п. 2 ст. 58 Закона о страховых взносах и п. 5 ст. 33 Закона о пенсионном страховании в 2012 году применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:

Для автономных учреждений физической культуры и спорта, которые применяют упрощенную систему налогообложения и основным видом экономической деятельности которых является деятельность спортивных объектов или прочая деятельность в области спорта. Напомним, что автономные учреждения вправе применять упрощенную систему налогообложения, поскольку на них не распространяются ограничения на применение такой системы налогообложения, установленные пп. 17 п. 3 ст. 346.12 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 07.10.2011 № 03‑11‑06/2/140).

Указанными учреждениями в соответствии с п. 3.4, введенным Федеральным законом № 379‑ФЗ в ст. 58 Закона о страховых взносах, а также с п. 12, введенным Федеральным законом № 379‑ФЗ в ст. 33 Закона о пенсионном страховании, в 2012 году применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:

Новые штрафы за нарушения законодательства РФ о страховых взносах

Федеральным законом № 379‑ФЗ также внесены изменения в гл. 6 «Нарушения законодательства РФ о страховых взносах и ответственность за их совершение» Закона о страховых взносах, в частности:

– в новой редакции приведена ст. 46 «Непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам»;

– добавлена ст. 46.1 «Нарушение срока представления плательщиком страховых взносов сведений об открытии и закрытии счета в банке»;

– внесены изменения в ст. 48 «Отказ или непредставление в орган контроля за уплатой страховых взносов документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов».

Согласно новой редакции ст. 46 Закона о страховых взносах непредставление плательщиком страховых взносов в установленный срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Несоблюдение порядка представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов в электронном виде влечет взыскание штрафа в размере 200 руб.

В соответствии с новой ст. 46.1 Закона о страховых взносах нарушение плательщиком страховых взносов срока представления в орган контроля за уплатой страховых взносов информации об открытии или о закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере 5 000 руб.

Также увеличился с 50 до 200 руб. штраф, взыскиваемый за отказ или непредставление в установленный срок плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов документов (копий документов), необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов (новая редакция ст. 48 Закона о страховых взносах).