9 февраля 2012 года на форуме Клерк.Ру прошла интернет-конференция «Налог на прибыль: нюансы заполнения декларации за 2011 год». На вопросы читателей в режиме онлайн ответила аттестованный аудитор (квалификационный аттестат Минфина РФ по общему аудиту), эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру» Екатерина Анненкова." />
Интернет-конференция «Налог на прибыль: нюансы заполнения декларации за 2011 год» |
|
10.02.2012 13:30 |
9 февраля 2012 года на форуме Клерк.Ру состоялась интернет-конференция «Налог на прибыль: нюансы заполнения декларации за 2011 год». На вопросы читателей в режиме онлайн ответила аттестованный аудитор (квалификационный аттестат Минфина РФ по общему аудиту), эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру» Екатерина Анненкова (diamanta). Пользователь Татира: Помогите, пожалуйста. Ситуация такая. Организация в 2010 году понесла убытки 130000 рублей. в 1 квартале 2011 - убыток 50000, за 6 месяцев - убыток 20000, за 9 месяцев - прибыль 250000, здесь-то организация и использовала право уменьшения налоговой базы на сумму убытков прошлых периодов, в данном случае мы уменьшили базу на 130000. за 12 месяцев , т.е. за 2011 год - прибыль 270000 Вопрос: можно ли за 4 квартал 2011 год по налогу на прибыль уменьшить налоговую базу на 130000? или организация использовала это право в 3 квартале? diamanta: В соответствии с п.1 ст.283 НК РФ, налогоплательщики, понесшие убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). При этом в соответствии с п.1 ст.285 НК РФ, налоговым периодом по налогу признается календарный год. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (п.7 ст.274 НК РФ). Соответственно, организация уменьшает налоговую базу 2011 года на сумму убытка за 2010 год. Незарегистрированный пользователь: По сувенирной продукции увеличили базу для начисления НДС. Как правильно отразить в декларации по налогу на прибыль данное отклонение, иначе выручка ао НДС и выручка по налогу на прибыль не будет совпадать. diamanta: В соответствии со ст.247 НК РФ, объектом налогообложения налогом на прибыль признаются полученные доходы. Так как безвозмездная передача сувенирной продукции не является доходом для целей налога на прибыль, то такие суммы в декларации по налогу на прибыль не отражаются. В соответствии с положениями ст.313 НК РФ, налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета Данные налогового учета должны отражать:
• порядок формирования суммы доходов и расходов, Положения Налогового кодекса не содержат требований сопоставимости налоговой базы по налогу на прибыль с налоговой базой по другим налогам. В случае получения от ИФНС требования о предоставлении пояснений в связи с расхождением налоговой базы по НДС и налогу на прибыль, следует предоставить пояснения о причинах расхождений в письменном виде. Пользователь annapolak: Сделала опер.вручную Дт.84.1 Кр.75.2 и Дт.75.2 Кр.50.1 пишет,что обороты на этот день (проводки) не совпадают. Помогите, замучилась. Спасибо за внимание diamanta: Если мы говорим о программе 1с, то проводки по кассе формируются кассовыми документами. В этом случае «вручную» проводку «Дт 75.2 Кт 50.1» делать не нужно. Надо сформировать РКО, выбрав «счет дебета» 75.2. [I](Не забудьте удержать НДФЛ с дивидендов в момент их уплаты.)[/I] Пользователь annapolak: Спасибо за ответ. Ужас, я их не удержала и как теперь исправить положение?[quote][/quote] diamanta: Удержать (9% с резидентов РФ) и пусть вернут деньги. Иначе - штраф за неудержание и не перечисление НДФЛ. В соответствии со ст.123 НК РФ: Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. Незарегистрированный пользователь: По договору цессии организация-цессионарий получила деньги от должника, после чего должна отразить их в составе доходов. Правильно ли будет указать этот доход в строке 070 прил.3 к листу 02, а расход (сумму, за которую приобретено право требования) в стр. 080 этого же приложения? diamanta: Да, правильно. В соответствии с п.8.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (Приложение №3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3-730@), по строкам 070 - 170 Приложения №3 к Листу 02 показываются данные по операциям, связанным с реализацией права требования долга с учетом особенностей определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требований долга, установленным статьей 279 Налогового Кодекса. По строке 070 «Выручка от реализации права требования долга как реализация финансовых услуг» отдельно указывается выручка от реализации права требования долга при его реализации как финансовой услуги (пункт 3 статьи 279 НК РФ). В соответствии с п.3 ст.279 НК РФ, при дальнейшей реализации права требования долга налогоплательщиком, купившим это право требования, указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг. Доход (выручка) от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства. При этом при определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга. По строке 080 «Стоимость реализованного права требования долга при его реализации как финансовой услуги» необходимо отразить сумму фактических расходов на приобретение права требования, обязательство по которому было исполнено должником. Незарегистрированный пользователь: У нас новая организация, ООО зарегистрировано в начале октября. Занимаемся розничной торговлей, платим ЕНВД. Больше ничем пока не занимаемся. Не понятно, надо ли нам вообще сдавать декларацию по налогу на прибыль?
diamanta: В соответствии с п.4 ст. 346.26 НК РФ, уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). В соответствии с п.2 ст.18 НК РФ, к специальным налоговым режимам относятся:
• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); Незарегистрированный пользователь: Какие листы декларации включаются в состав «нулевого» отчета? diamanta: В соответствии с п. 1.1. Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (Приложение №3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3-730@). В состав Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций обязательно включаются:
• титульный лист (Лист 01);
• Некоммерческие организации, у которых не возникает обязанности по уплате налога на прибыль организаций. Незарегистрированный пользователь: У организации имеется филиал в другом городе, как представлять декларацию в этом случае? С нового года что-нибудь изменилось? diamanta: В соответствии с п.1 ст.284 НК РФ, налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога по истечении каждого отчетного и налогового периода обязаны представлять налоговые декларации:
• в налоговые органы по месту своего нахождения; При этом, организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям (п.5 ст.284 НК РФ). В статье 284 Налогового кодекса не было изменений в части предоставления деклараций организациями, имеющими обособленные подразделения по сравнению с предыдущим годом. Незарегистрированный пользователь: В прошлом году из нескольких источников предприятием были получены субсидии. Как учесть их в декларации, если их часть в этом периоде не была освоена. diamanta: Отсутствие описания конкретной ситуации мешает корректно ответить на поставленный вопрос. Если речь о субсидиях, полученных в рамках закона №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», то с 2011 года, в соответствии с п.4.3 ст.271 НК РФ, такие субсидии отражаются в составе внереализационных доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма субсидий превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе внереализационных доходов этого налогового периода. Данный порядок учета субсидий не распространяется на случаи приобретения за счет указанного источника амортизируемого имущества. В случае приобретения за счет средств финансовой поддержки, амортизируемого имущества, субсидии отражаются в составе доходов по мере признания расходов по приобретению амортизируемого имущества. Пользователь OlGA200777: Здравствуйте, подскажите пожалуйста, мы дачн некоммерч товарищ, хотим заключить тройственный договор:между нами-водоканалом-физ лицом (покупателем земли), физ. лицо оплачивает за нас водоканалу проложение нового водопровода, а мы ему взамен отдаем в собственность часть земли общего пользования. Председатель настаивает на таком договоре, ссылаясь тем самым что мы тогда не должны платить налог на прибыль, т.к меняем землю общ. пользования использующуюся для ведения уставной деятельности ДНТ на ОС для ведения уставной деятельности. Подскажите можем мы так поступить или как нам лучше поступить, т.к. налог на приб 20% от продажи это нашему ДНТ совсем не посилам. diamanta: Описанный Вами договор, по сути, является договором купли-продажи земельного участка. При этом, перечень доходов, не облагаемых налогом на прибыль, содержащийся в ст.251 НК РФ – конечен. Доход от продажи земельных участков там не поименован. Соответственно, подлежит налогообложению. Однако, можно оформить эту сделку иначе. Для минимизации налогообложения можно предложить следующее:
1. ДНТ продает земельный участок физ.лицу за умеренную сумму (эта сумма подлежит налогообложению налогом на прибыль). В соответствии с п.2 ст.251 НК РФ, при определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно …. от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся осуществленные в соответствии с законодательством РФ о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством РФ, которые производятся их членами:
• товариществу собственников жилья; Письмо Минфина №03-03-07/39 от 06.10.2011г.: «…Пп.1 п.2 статьи 251 НК РФ установлено, что к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся осуществленные в соответствии с законодательством РФ о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством РФ:
• доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров; Таким образом, доходы некоммерческой организации, которые не поименованы в статье 251 Кодекса, подлежат налогообложению налогом на прибыль организаций в общеустановленном порядке.» Пользователь OlGA200777: Спасибо , извиняюсь за настойчивость поскажите если можно, при продаже земли налог на прибыль исчисляется от суммы продажи полностью или ее можно уменьшить на кадастровую стоимость участка, но участок был получен в собственность бесплатно и как я предполагаю налог на прибыль с этого ни кто платил и в бух. балансе он ни как не отражался? diamanta: Участок получен бесплатно, так что кадастровая стоимость точно - нет. А вот с другими расходами все сложнее. Необходим их раздельный учет, закрепленный в учетной политике ДНТ. Если таковой у Вас имеется, то соответственно есть и доля расходов, которая попадет в декларацию и уменьшит доход. Если же этого нет, то просто минимизируйте сумму дохода от реализации. Незарегистрированный пользователь: В 1 и 2 квартале у фирмы не было движений по счетам и кассе, поэтому сдавали единую упрощенную декларацию. В 3 квартале на р/с внесли заем от учредителя, поэтому за 3 квартала была сдана нулевая декларация по налогу на прибыль (и НДС). В 4 квартале вновь нет движений. Сдали единую упрощенную, но сомневаюсь, правильно ли сделали. Надо ли нам сдать еще и годовую декларацию по налогу на прибыль? diamanta: Вам необходимо предоставить декларацию по налогу на прибыль за 2011 год. В соответствии с п. 1.1. Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (Приложение №3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3-730@): В состав Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций обязательно включаются:
• титульный лист (Лист 01); В соответствии с п.1 ст.285 НК РФ, налоговым периодом по налогу признается календарный год. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (п.7 ст.274 НК РФ). Так как в течении налогового периода (2011 года) у Вас были движения денежных средств, то Ваша организация не подпадает под положения п.2 ст.80 НК РФ «Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.» Незарегистрированный пользователь: Как учитывать прибыль, и надо ли это делать при реорганизации юрлица, если у вновь образованного лица фактической прибыли за прошедший период не было. Спасибо.
diamanta: Прибыль необходимо учитывать в соответствии с положениями Налогового Кодекса. При представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником Декларации за последний налоговый период и уточненных Деклараций за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) в Титульном листе (Листе 01) по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывается код «215» или «216», а в верхней его части указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В реквизите «организация/обособленное подразделение» указывается наименование реорганизованной организации или обособленного подразделения реорганизованной организации. В реквизите «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)» указываются, соответственно, ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения (по налогоплательщикам, отнесенным к категории крупнейших, - налоговым органом по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) или по месту нахождения обособленных подразделений реорганизованной организации. В Разделе 1 указанных выше Деклараций указывается код ОКАТО того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация или ее обособленные подразделения. Коды форм реорганизации и код ликвидации приведены в Приложении №1 к Порядку. В соответствии с Письмом Федеральной налоговой службы от 11.112010 г. №ШС-37-3/15203 «О представлении налоговых деклараций при реорганизации организации». «…Учитывая приведенные выше положения пункта 3 статьи 55 Кодекса, налоговые декларации по налогу на прибыль по преобразованной организации (далее - ООО) (включая налоговые декларации по обособленным подразделениям) за последний налоговый период должны быть представлены организацией - правопреемником (далее ЗАО) в налоговый орган по месту ее учета, если указанные декларации не были представлены преобразованной организацией в налоговые органы до снятия её с учета в установленном порядке...» «…Поскольку в результате реорганизации в форме преобразования возникает новое юридическое лицо, то в приведенном в письме случае налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за последний налоговый период ООО и первый налоговый период ЗАО должны быть составлены отдельно по каждой организации…» Незарегистрированный пользователь: В декларации за 9 месяцев была обнаружена ошибка (немного завышена н/о база, не учли расходы). Обязательно ли сдавать уточненную декларацию за 9 мес. или можно просто отразить правильные данные в декларации за год? diamanta: В соответствии с п.1 ст.54 НК РФ, при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
В соответствии с положениями ст.285 НК РФ, налоговым периодом по налогу признается календарный год. Незарегистрированный пользователь: Какие санкции предусмотрены за непредставление в срок декларации? Можно ли избежать штрафов, сославшись на какие - либо обстоятельства?
diamanta: В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ, непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Пользователь Анна Н.: Банк ежемесячно начисляет проценты за хранение денег на р/с. Подскажите, как это отразить в декларации? В расшифровках внереализационных доходов строках 102-106 приложения 1 к листу 02 не такого вида дохода.
diamanta: В соответствии с п.6 ст.250 НК РФ, внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам. Незарегистрированный пользователь: Подскажите, пожалуйста, как в декларации отразить доход от сдачи одного из кабинетов нашего офиса в аренду сторонней компании. Наша фирма занимается только производством молочной продукции. Других источников дохода нет. Спасибо
diamanta: В Вашем случае доходы от предоставления помещений в аренду будут учитываться в составе внереализационных расходов в соответствии с п.4 ст.250 Налогового Кодекса «Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду).» Незарегистрированный пользователь: Как в декларации отразить доход от продажи доли в уставном капитале ООО другой организации?
diamanta: В соответствии с п.1 ст.249 НК РФ, выручка от реализации имущественных прав признается доходом от реализации.
Незарегистрированный пользователь: В 4 квартале была зарегистрирована организация (ООО). Ее учредитель получил от ЦЗН субсидию 58800 для этих целей. Деньги были перечислены ему лично на сберкнижку, потом он их внес на р/с. diamanta: Если речь идет о компании на общем режиме налогообложения и методе начисления, то:
в соответствии с п.4.1 ст.271 суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат. В случае нарушения условий получения выплат, предусмотренных настоящим пунктом, суммы полученных выплат в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение.
Отражение в декларации. Думаю, что в декларации сумму субсидии можно отразить в составе внереализационных доходов (стр.100). Незарегистрированный пользователь: Наша фирма владеет акциями иностранной компании (США). В прошлом году мы получили дивиденды. Как отразить это в декларации? diamanta: В соответствии с п.1 ст.275 НК РФ, Если источником дохода налогоплательщика является иностранная организация, сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется налогоплательщиком самостоятельно исходя из суммы полученных дивидендов и соответствующей налоговой ставки, предусмотренной пунктом 3 статьи 284 НК РФ в размере: • 0 процентов - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов. При этом в случае, если выплачивающая дивиденды организация является иностранной, установленная настоящим подпунктом налоговая ставка применяется в отношении организаций, государство постоянного местонахождения которых не включено в утверждаемый Министерством финансов РФ перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны).
• 9 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в подпункте 1 настоящего пункта.
• В Листе 04 с кодом «4» по реквизиту 2Вид дохода» отражается сумма дохода в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях), облагаемая по ставке налога на прибыль 9 процентов. Незарегистрированный пользователь: ООО недавно создано. Пока нет доходов, но есть расходы. Не хотелось бы показывать в декларации за 2011 год убытки. Если сейчас мы свои расходы (канцтовары, з/пл, услуги банка и т.д) просто не отразим в декларации, то сможем ли мы учесть эти расходы в декларации за 2012 год? И не возникнет ли у налоговой вопросов, почему ф.2 за 2011 год расходится с декларацией по прибыли? (ПБУ 18 мы не применяем) diamanta: Если мы говорим о расходах косвенных (не прямых), то в случае, если Вы хотите учесть эти расходы в целях налогообложения, их Tags: Источник: Клерк.ру |