Упрощенец вправе учесть расходы на реализованные товары в период оплаты их стоимости поставщику

Для автоматического заполнения отчетности в ПФР для ИП и ООО на УСН можно использовать специальный бухгалтерский сервис (для ИП и ООО на УСН).

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Светланы (г. Москва)

ИП в 2009г. применял УСН с объектом "доходы", занимаясь оптовой торговлей. В этот период он получил от поставщика товары для перепродажи и реализовал их. Оплата же поставщику за данные товары была произведена уже в 2010г., когда ИП сменил объект налогообложения с "доходов" на "доходы уменьшенные на величину расходов". Можно ли учесть в данной ситуации расходы по оплате товаров для перепродажи, ведь оплаты за них от покупателей поступали и в 2010 и учтены в доходах ИП?

Порядок признания расходов при УСН регламентирован положениями ст. 346.17 НК РФ. Так, расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. При этом расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются по мере реализации указанных товаров (пп. 2 . пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Следовательно, общие правила признания расходов при определении периода, к которому относятся расходы по стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, при применении упрощенной системы налогообложения предусматривают принцип наступления более поздней даты из следующих операций:
- товар должен быть принят;
- товар должен быть оплачен;
- товар должен быть реализован.

Реализацией товаров признается передача на возмездной основе права собственности на товары (п. 1 ст. 39 НК РФ).
В п. 4 ст. 346.17 НК РФ установлено ограничение в отношении расходов, учитываемых при смене объекта налогообложения, - при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.

В данном случае расходы на оплату товара не могли быть признаны расходами 2009 года (товар был принят к учету, реализован, но не был оплачен поставщику). Поэтому я считаю, что Вы вправе включить в состав расходов при исчислении налоговой базы за 2010 г. расходы на покупку товаров реализованных покупателям в 2009 году, но оплаченных поставщику в 2010 году.

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.